С 2023 года изменили несколько базовых, привычных для бухгалтеров, правил по начислению, уплате НДФЛ и сроки отчетности. Теперь для расчета налога нужно будет применять другой расчетный период, отчитываться на пару дней раньше, и, еще важно — вовремя заплатить НДФЛ на декабрь 2022 года и январь 2023 года. Для этих двух месяцев введены особые правила.
Изменения в статьи НК РФ, регулирующие правила исчисления, уплаты в бюджет и отчетности по НДФЛ, внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Изменили многое и, здесь, важно бухгалтерам на запутаться.
Расчетный период по НДФЛ с 1 января 2023 года
В 2022 году датой получения дохода работником считается последний день месяца, за который начислена заработная плата.
С 2023 года расчетным периодом считается не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
Сроки уплаты НДФЛ в бюджет с 2023 года
В 2022 году бухгалтерия должна оформить платежку и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику заработной платы.
В 2023 году перечислить НДФЛ нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. Так, если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего.
Например, НДФЛ за период «23 февраля — 22 марта» нужно заплатить не позднее 28 марта.
Особые правила уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты
Для уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты установлены отдельные сроки.
Бухгалтерия должна заплатить НДФЛ с зарплаты работников:
- за период с 23 по 31 декабря 2022 года: не позднее последнего рабочего дня календарного года, то есть 2022 года.
- за период с 1 по 22 января 2023 года: не позднее 28 января 2023 года.
Дата получения дохода
В 2022 году действует пункт 2 статьи 223 НК РФ, по которому датой получения дохода признается последний день месяца, за который работнику была начислена заработная плата в соответствии с трудовым договором.
С 2023 года пункт 2 статьи 223 НК РФ утрачивает силу. Датой фактического получения дохода за труд, выплаченного в денежной форме, считается день выплаты заработной платы (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
Уплата налога за счет средств компании
В 2022 году платить налог за счет средств работодателя в общем случае запрещено на основании п. 9 ст. 226 НК РФ.
В 2023 году п. 9 ст. 226 НК РФ утрачивает силу, следовательно, компания вправе заплатить НДФЛ за работника за счет собственных средств.
Новые сроки сдачи 6-НДФЛ
Отчетность по-прежнему будет ежеквартальной, но сдавать ее нужно на несколько дней раньше, чем это было в 2022 году. Для большинства налогов, в числе которых и НДФЛ, с 1 января 2023 года установили единую дату отчетности – 25 числа.
В 2022 году 6-НДФЛ нужно сдавать не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами. А за год – не позднее 1 марта следующего года.
С 2023 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать:
- за I-й квартал, полугодие, 9 месяцев: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год: не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
Что меняется по НДФЛ: сравниваем 2022 и 2023 годы. Таблица
|
|
|
|
|
Расчетный период |
Календарный месяц |
С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца |
|
Уплата НДФЛ за счет компании |
В общем случае запрещено |
Запрет на уплаты НДФЛ за счет средств компании отменен |
|
Срок уплаты НДФЛ |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику заработной платы |
Не позднее 28-го числа текущего месяца за предыдущий месяц |
|
Сроки сдачи 6-НДФЛ |
Ежеквартально: ее позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами. 6-НДФЛ за год – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. 6-НДФЛ за 2022 год нужно сдать – не позднее 27.02.2023 ( с учетом переноса из-за выходных) |
Ежеквартально: не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами. 6-НДФЛ за год — не позднее 25 февраля следующего года. |
Особые сроки уплаты НДФЛ за декабрь 2022 года и январь 2023 года
|
Период
|
|
|
За период с 23 по 31 декабря 2022 года |
Не позднее последнего рабочего дня 2022 года – 30 декабря 2022 года (31 декабря – суббота, нерабочий день) |
|
За период с 1 по 22 января 2023 года |
Не позднее 28 января 2023 года |