Некоторые строчки бухгалтерского баланса, данные налоговых деклараций и расчетов, где нужно отразить изменения 2024 года, стоит перепроверить. На этот раз для дополнительного контроля выбрали небольшое количество позиций.
Этот материал подготовили для вас эксперты портала Buhgod.ru для подготовки и сдачи годовой отчетности.
В статье есть ссылки на сайт Бухгод.ру. На нём можно найти дополнительную информацию о влиянии новшества на отчетность и проверить свой отчет.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский баланс
Строка 1110 «Нематериальные активы»
При отражении данных о составе НМАПри подготовке отчетности требуется принимать во внимание требования нового стандарта ФСБУ 14/2022, который вступает в силу в 2024 году.
Что есть НМА
До 2024 года стоимость прав на использование объектов интеллектуальной собственности, таких как ПО, базы данных или веб-сайты, по лицензионным договорам с сохранением исключительных прав за разработчиком, включали в состав расходов будущих периодов. Аналогично учитывали затраты на приобретение разрешений для ведения определенной деятельности, например продажи алкоголя, охранной или транспортной. Такие расходы списывали в текущие равномерно в течение срока действия лицензии.
Теперь плату за пользование ПО и лицензииАктивы можно классифицировать как НМА при соблюдении всех критериев, установленных для признания нематериальных активов в подпункте «г» пункта 4 ФСБУ 14/2022. лицензииПрямо указаны как объекты нематериальных активов в подпункте «в» пункта 6 Федерального стандарта бухгалтерского учета 14/2022.
Как проверить, что объект не подлежит отнесению к НМА, и как его учитывать?
НМА в аренде
Согласно новым правилам НМА допускается сдача в аренду. Предыдущий порядок, действовавший до 2024 года, такой возможности не предоставлял.
В прежнем порядке бухгалтерского учета нематериальных активов отсутствовал стоимостный лимит их стоимости. С 2024 года такое установление потребуется.
Расходы на создание НМА
Расходы на создание активов, не отвечающих требованиям ФСБУ 14/2022, при их отражении в бухучете регулируются ПБУ 10/99 «Расходы организации» (письмо Минфина от 20 марта 2024 года № 07-01-09/24993). При этом, если срок службы объекта менее 12 месяцев или по другим признакам он не относится к нематериальным активам, то в зависимости от экономического смысла …
- Расходы списывают сразу после окончания работ.
- Если право пользования распространяется на определенный срок, то затраты следует распределять равномерно по всем месяцам данного срока.
Амортизация НМА
По ФСБУ 14/2022 можно выбрать любую периодичность начисления амортизации по НМА – ежемесячно, раз в квартал, раз в год.
Амортизация нематериальных активов рассчитана так, чтобы по окончании срока службы балансовая стоимость становилась равной остаточной стоимости (п. 37 ФСБУ 14/2022).
Невозможно точно установить срок эксплуатации объектов нематериальных активов, то есть объекты нематериальных активов с неопределённым сроком службы не подвергаются амортизационному начислению (п. 33 ФСБУ 14/2022).
Ликвидационная стоимость НМА
По стандарту бухгалтерского учета (ФСБУ) 14/2022, пункт 35 определяет ликвидационную стоимость как разницу между полученной суммой от продажи объекта и затратами на его реализацию.
Проверка на обесценение
Проверка НМА на обесценениеСогласно МСФО это обязательство для организаций, за исключением компаний с правом ведения упрощенного учета, которым не требуется проверка НМА на обесценение по новому стандарту (п. 3 ФСБУ 14/2022).
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»
Изменились правила учёта расходов на научные исследования и разработки. строка 1120 бухгалтерского баланса в отчете за 2024 год не заполняется.
Строка 1170 «Финансовые вложения»
Строка 1170 «Финансовые вложения» должна быть заполнена с учетом ПБУ 19/02.
Для признания актива финансовым вложением, необходимо, чтобы он соответствовал условиям, установленным ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (письмо Минфина России от 1 апреля 2024 года № 07-01-09/29112).
- Наличие документально подтвержденного права организации на осуществление финансовых вложений и получение средств по этому праву.
- Переход к управлению финансовыми рисками инвестиций, включая изменение цен, возможность неплатежа заемщиком и другие.
- Возможность получения прибыли организацией в виде процентов, дивидендов или увеличения стоимости активов.
Отчет о финансовых результатах
Строка 2340 «Прочие доходы»
На показатель строки 2340 «Прочие доходыНа процесс влияют также два бухгалтерских документа: ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 14/2022.
Во-первых,Прибыль от реализации материальных запасов учитывается в составе выручки от продаж по пункту 43 ФСБУ 5/2019. Убедитесь, что информация о продаже товаров не отражена в этой графе.
Во-вторых, Согласно пункту 4 ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», предприятие может сдать в аренду принадлежащие ему нематериальные активы.
Отражение операций продажи НМАВ 2024 году реализация осуществляется тем же способом, что и при продаже ОС: перевод НМА в долгосрочные активы к продаже или без него (подп. «в» п. 45 ФСБУ 14/2022), с использованием развернутого и свернутого способов определения доходов и расходов (п. 48 ФСБУ 14/2022).
Строка 2350 «Прочие расходы»
По строке 2350 «Прочие расходы»Указываются траты, связанные с получением соответствующих (других) доходов.
Издержки на продажу отражаются по статье себестоимости продаж, а стоимость запасов, списываемых при их продаже, туда не включается (п. 43 ФСБУ 5/019).
Сумма накопленной амортизации и обесценение снижают начальную или переоценённую стоимость объекта (п. 42 ФСБУ 6/2020).
Комментарии к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах
В бухгалтерской отчетности содержатся пояснения, составляемые компанией самостоятельно. Примеры форм пояснений указаны в приложении № 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.
В пояснениях к балансу 2024 года следует применять нормы ФСБУ 14 (2022).
Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Налоговая отчетность
Что учесть при подготовке налоговой декларации на УСН
Распечатайте КУДиР на новом бланке
С начала 2024 года вы должны были перейти на новую форму КУДиР, которая утверждена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Новая форма отличается от прежней наличием раздела 5, где ИП на УСН с объектом «доходы» должны указывать фиксированные взносы по новым правилам. Взносы по сотрудникам всё ещё отражаются в разделе 4 книги, а фиксированные взносы – в новом разделе.
Не занижайте расходы и не завышайте доходы
Учитывайте комиссию маркетплейса правильно
При применении УСН с объектом «доходы» у вас есть право… уменьшить сумму доходовПродажа товаров через интернет-площадки с оплатой комиссионных сборов.
При работе по УСН с объектом «доходы минус расходы» можно включать в расходы агентское вознаграждение, удержанное или выплаченное агенту (письмо ФНС России от 8 мая 2024 года № СД-4-3/5416@).
Выплаты компенсаций работникам по судебному решению следует учитывать как внереализационные расходы.
С 2024 года выплаты работникам компенсаций, присужденных судом, прямо прописаны в части 1 статьи 236 ТК РФ (Федеральный закон от 30 января 2024 года №3-ФЗ). Тем не менее это не дает оснований для их учета. в составе расходов на оплату трудаРазмер подобных компенсаций не зависит от условий или режима работы. Его следует принимать во внимание как внереализационные расходы по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Учитывайте расходы на видеосвязь
Расходы, относящиеся к понятию «связь». Расходы могут быть учтены при расчете налога по системе УСН с объектом «доходы минус расходы» полностью (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ).
В эту категорию входят услуги видеосвязи для охраны территории и затраты на радиостанции при перевозке грузов автомобилями. Важно: расходы должны быть обоснованы экономически и подтверждены документально (письма Минфина России от 17 июня 2024 года № 03-11-11/55368, от 18 июня 2024 года № 03-11-11/56396).
Не понижайте суммы компенсаций за применение сотрудниками своего имущества.
Нормы компенсацийВ два раза увеличены выплаты за использование работников личным транспортом в служебных целях, учитываемые как расходы. Такое постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 года № 417 принято. Оно вступило в силу 5 апреля 2024 года, но применяется с 1 января 2024 года.
В состав материальных расходов включайте затраты на предрейсовые медосмотры.
Компании на УСН вправе учесть затраты на проведение предрейсовых осмотров в составе материальных расходовДля расчета единого налога учитываются затраты на контроль за соблюдением технологических процессов, установленных пунктом 2 статьи 346.16 и подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации.
При работе в новых районах России получите налоговый вычет при покупке ККТ.
Предприниматели из новых регионов России могут сократить единый налог за год на расходы, связанные с приобретением контрольно-кассовой техники, программного обеспечения и её настройки. Такая возможность появилась в связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 8 августа 2024 года №259-ФЗ. Сумма разрешенного вычетаСумма составит 28 тысяч рублей. Использовать её можно в 2024 или 2025 году по желанию компании.
Не учитывайте доходы от переоценки
Переоценка имущества и требований, цена которых указана в иностранной валюте, включая средства на валютных счетах в банках, компаниями на упрощенном налоговом режиме, не проводится. В связи с этим доходы от такой переоценки не определяются и не учитываются.
Не забудьте учесть зарубежные доходы
Компания на УСН обязана учитывать зарубежные доходыСпециальный налоговый режим УСН не охватывается соглашениями об избежании двойного налогообложения (письмо Минфина России от 9 апреля 2024 года № 03-11-06/2/32569).
Проверьте корректность расчёта социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
С первого января двадцать четвёртого года социальные налоговые вычеты по НДФЛ увеличены (Федеральный закон от двадцать восьмого апреля две тысячи двадцать третьего года № 159-ФЗ). Максимальный размер вычета по расходам на обучение ребёнка составляет сто десять тысяч рублей (было пятьдесят тысяч рублей). Максимальная величина вычета по расходам на собственное лечение, приобретение лекарств и обучение – сто пятьдесят тысяч рублей (было сто двадцать тысяч рублей).
В расчётах учитывайте таможенные платежи с учётом новых правил.
Таможенные платежиБухгалтерия фирмы на УСН может учитывать суммы, уплаченные за импортные товары, предназначенные для перепродажи, в расходах по мере их реализации, а не только после факта оплаты (письмо Минфина России от 29 июля 2024 года № 03-11-11/70455).
Отчитайтесь но новой форма декларации на УСН
Проверьте актуальность бланка декларации
За 2024 год сдается новая форма декларацииНовая форма утверждена приказом ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@. В ней появились новые штрих-коды; на титульном листе появилось поле «Объект налогообложения».
В декларации появился раздел 4 для расчета расходов на покупку ККТ, которые уменьшают налог. Раздел заполняют только организации и ИП, работающие в ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областях. Работники этих регионов вправе оформить вычет на покупку контрольно-кассовой техники в размере до 28 000 рублей (Федеральный закон от 8 августа 2024 года №259-ФЗ). Уменьшить налог можно за 2024 год. Итоговые годовые расходы отражаются по строке 063. Эту сумму можно учесть при расчете показателей строк 100 и 110, где отражается сумма налога к уплате. Если сумма вычета за один налоговый период превысила сумму налога, то неиспользованный остаток можно перенести на следующий год.
Заполните поле о достоверности декларации верно.
При сдаче декларации за 2024 год представителем в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» необходимо указать GUID электронной доверенности.
Налоговая оптимизация прибыли.
Переплата налогов относится к расходам.
Излишне уплаченный налог считается обоснованным расходомПоказатели, которые можно признавать при налогообложении прибыли (см. письма Минфина России от 23 июля 2024 года № 03-03-06/1/68684, от 25 апреля 2024 года № 03-03-06/1/38979). Минфин исходит из позиции ВАС РФ, сформулированной еще в 2012 году (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 года № 10077/11 по делу № А11-4707/2010), и подтвержденной в Определении от 8 ноября 2016 года № 308-КГ16-8442 по делу № А25-269/2015.
Расчет налогов сверх установленной нормы не представляет собой ошибку при определении налога на прибыль. Налогоплательщик, оплативший излишне большую сумму налога по первоначальной декларации, имея обоснованные расходы, может учесть их в прочих расходах.
При подаче уточненной декларации в последующие налоговые периоды с суммой налога к уменьшению корректировка налоговых обязательств по налогу на прибыль считается новым обстоятельством. Разница признаётся в внереализационных доходах текущего периода.
При выплате дивидендов имуществом размер налоговой базы можно уменьшить.
Выплата дивидендов имуществом компанией признается операцией реализации, подлежащей налогообложению по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 5 июня 2024 года № 03-03-06/1/51893). ДоходыПередавшая сторона для расчета налога принимает во внимание стоимость переданных в натуральном виде товаров.
Пункт 1 статьи 268 НК РФ позволяет уменьшить ее:
- При поставке приобретённых товаров оплата производится суммой, равной стоимости покупки.
- При передаче основных средств – по остаточной стоимости, определенной после вычета сумм амортизации.
- При списании неamortizing assets стоимость оценивается по цене первоначальной покупки.
В расчётах учтите возмещение за изъятый для нужд государства имущество.
С доходов в виде денежной компенсацииПолучив доход от продажи недвижимости, организация обязана платить налог на прибыль. Статья 251 Налогового кодекса РФ устанавливает закрытый перечень доходов, не учитываемых при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В нем отсутствует указание на данную компенсацию, поэтому полученные доходы учитываются при налогообложении прибыли по общим правилам в составе. внереализационных доходовНе содействуют реализации, как указано в письме Минфина России от 25 марта 2024 года № 03-03-06/1/26730.
Правильно учтите курсовые разницы
Законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по валютным обязательствам установлен до конца 2027 года.
Инструкция по заполнению приложения 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы».
Не всю «кредиторку» нужно включать в доход
Внереализационные доходыВ виде списанной кредиторской задолженности, не подлежащей учету в налоговой базе, перечислены в подпунктах 21, 21.1, 21.3, 21.4 и 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
- Суммы налоговых долгов, списанные по закону Российской Федерации.
- Суммы расходов, связанных с остановкой выплат по кредитам, выданным для восстановления деятельности предприятий в период пандемии.
- Задолженность по кредитам, полученным от иностранных организаций, к 1 марта 2022 года.
В письме Министерства финансов Российской Федерации от 22 апреля 2024 года под номером 03-03-06/1/37477 сообщается об этом.
Не обязательно всегда выделять прямые затраты и считать их отдельно при реализации товара.
Согласно статье 318 НК РФ специальный порядок учета прямых расходов действует только тогда, когда налогоплательщик совершает затраты на создание нового продукта, стоимость которого может быть учтена в ценообразовании. В случаях, когда имущество, хотя и обладает признаками товара – реализуется или предназначено для реализации (ст. 38 НК РФ), но является побочным результатом деятельности компании, указанный порядок не применяется. прямые расходыОтдельно отслеживать их продажи при торговле таким товаром необязательно.
Не обязательно выделят прямые расходы при реализации.
- имущества, выявленного в ходе инвентаризации;
- имущества, полученного безвозмездно;
- Вещи, полученные в ходе демонтажа или разборки устаревших основных средств, ремонта, модернизации, реконструкции, технического переоснащения или частичной ликвидации основных средств.
Предприятия смогут включать расходы на питание сотрудников в себестоимость продукции.
Если компания оплачивает лечебно-профилактическое питание работниковСогласно закону, эти затраты включают в расчет налога на прибыль.
Министерство труда Российской Федерации издало распоряжение от 19 марта 2024 года № 122н, дополнившее список вредных производств. В него вошли объекты военной промышленности.
- производство нитроэфиров;
- производство малогазовых составов;
- пиротехническое производство;
- производство органосиликатных материалов.
Новый список вступает в силу 1 сентября 2024 года.
По зарплате, выданной по указанию работника кому-либо другому, совершите обычный учёт в разделах расходов.
Трудовой договор может содержать пункт о выплате заработной платы работнику в безналичном виде: перечислением на счет работника и, по его запросу, полностью или частично – на другие счета, указанные в этом запросе.
Когда работодатель, следуя указанию сотрудника, переводит сумму заработной платы не ему самому, а другому человеку, предприятие … признает в расходах всю зарплатуПри расчете налога на прибыль не включаются суммы, перечисленные другому лицу, в том числе по организации питания (письмо Минфина России от 21 мая 2024 года № 03-03-06/3/46154).
За сверхурочную работу работников можно выплатить большую сумму, что будет учтено в расходах.
С первого сентября двадцать четвёртого года действует новая редакция статьи 152 Трудового кодекса Российской Федерации, принятая по пункту третьему Постановления Конституционного суда РФ от двадцать седьмого июня двадцать третьего года номер тридцать пять-П федеральным законом от двадцать второго апреля двадцать четвёртого года номер девяносто один-ФЗ.
За дополнительный труд выплачивают сумму, рассчитанную на основе заработной платы, утвержденной по правилам организации. оплаты трудаВключая другие компенсационные и стимулирующие выплаты, согласно письму Министерства труда России от 20 августа 2024 года № 14-1/ООГ-4992.
Проверьте все ли компенсации выплатили уволенным
Для предотвращения судебных разбирательств важно учитывать невыплаченные, но начисленные суммы заработной платы при расчете компенсации работнику в случае увольнения, если работодатель перед этим обязан был выплатить долг по зарплате (Определение Восьмого КСОЮ от 19 марта 2024 года № 88-5025/2024). выплаты уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 9 ст. 255 НК РФ).
Учтите расходы на ДМС
Добровольное страхование работников может снижать доход, если выполняются некоторые условия.
- Страхование оформлено по положениям пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса.
- Расходы на страхование работников допустимы, если не превосходят лимиты, указанные в пункте 16 статьи 255 Налогового кодекса.
Согласно письму Минфина России от 3 июля 2024 года № 03-15-05/61936, НК РФ не обязывает включать ссылки на договоры ДМС в трудовые и коллективные договоры.
При увольнении сотрудника или при выплате страховых взносов по договору ДМС лицам, не состоящим с компанией в трудовых отношениях, такие суммы не включаются в расходы, поскольку считаются не экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Простой не мешает начислению амортизации
Имущество, не используемое в производственной деятельности, амортизации не подлежитПростое обращение, объявленное в организации, не мешает. начислению амортизацииПо амортизируемому имуществу и его учету в расходах идет речь. Минфин России подтверждает это в письме от 3 апреля 2024 года № 03-03-06/3/30336. Законодательство не устанавливает предел длительности простоя (в том числе для расчета налога на прибыль). Следовательно, при временном приостановлении деятельности произведенные расходы (соответствующие признакам из статьи 252 НК РФ) можно учитывать при расчете налога на прибыль.
Спишите затраты на ликвидацию имущества
Расходы на ликвидацию объекта перед строительством считаются расходами, связанными с изготовлением и доведением до работоспособного состояния основного средства. По пункту 1 статьи 257 НК РФ такие расходы формируют первоначальную стоимость основных средств (письмо ФНС России от 21 июня 2024 года № КЧ-4-9/7026@).
Возможна отражение расходов на обновление НМА в составе амортизационных отчислений.
После признания стоимости «малоценного» нематериального актива в составе материальных расходов, если фирма понесла затраты на его модернизацию, вследствие чего первоначальная стоимость объекта превысила 100 000 рублей, его следует отнести к амортизируемому имуществу. Ведь первоначальная стоимость нематериального актива в налоговом учете при модернизации меняется (п. 2 ст. 257 НК РФ).
В этой ситуации учитывают затраты на модернизацию нематериальных активов путем начисления амортизации (письмо Министерства финансов России от 4 марта 2024 года № 03-03-06/1/19130).
Модернизированный объект включают в состав амортизабельного имущества по цене, которая соответствует затратам на его модернизацию.
Дистанционные работники могут получить компенсацию без предоставления справок.
Если сумма компенсации дистанционным работникамНе выходит за рамки 35 рублей в сутки, что прописано в местном постановлении. Документальное подтверждение расходов не требуется.
Выкупная стоимость имущества по лизингу в расходы не входит.
В случае включения выкупной стоимости имущества в лизинговые платежи, к расходам ее относить не следует. Об этом говорится в письме Минфина России от 14 мая 2024 года № 03-03-06/1/43843. Рекомендуется сторонам согласовать размер выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядок ее уплаты.
Учитывайте расходы на добровольное страхование
Расходы на добровольное страхованиеПо совокупности расходов, учтённых для налогообложения и возникших из-за страхового случая, можно получить возмещение налога на прибыль при условии признания страховых расходов после 31 августа 2023 года по правилам статьи 272 НК РФ (письмо Минфина России от 11 января 2024 года № 03-03-06/1/923).
Ведите учет расходов на изучение рынка.
В письме от 15 января 2024 года № 03-03-06/1/2059 Минфин России уточнил, что расходы на анализ рынка к рекламным не относятся, но их можно включить в базу по прибыли, так как они связаны с производством и реализацией. В подтверждение этого указан подпункт 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ, который гласит о том, что к прочим расходам относятся расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
В расходы учтите проценты по задолженности.
Долговые обязательства включают банковские, товарные и коммерческие кредиты, а также другие подобные обязательства (п. 1 ст. 269 НК РФ). В налоговом учете проценты по любым заемным средствам (кредитам, займам, векселям, облигациям и так далее) считаются внереализационными расходами.
По пункту 4 статьи 328 НК РФ при методе начисления проценты по договорам займа, срок действия которых выходит на несколько отчетных (налоговых) периодов, определяются для каждого договора отдельно на основании его условий и срока действия независимо от сроков уплаты, установленных в договоре, и фактической уплаты (письмо Минфина России от 17 января 2024 года № 03-03-06/1/2929).
- на последнее число каждого месяца;
- на дату окончания договора.
Не забывайте про «дебиторку»
Внести суммы дебиторской задолженности, по которым прошел срок исковой давности, в состав внереализационных расходов требуется в определенном налоговом периоде — году истечения срока исковой давности.
Для законного учета таких расходов НК РФ устанавливает выполнение всего двух условий:
- Прошёл срок, в течение которого можно было подать иск по долгу.
- У плательщика налога имеются документы, подтверждающие существование долга.
Наличие или отсутствие актов инвентаризации дебиторской задолженности, а также приказов на её списание – несущественно.
Штраф можно принять в расходы
В письме от 12 января 2024 года № 03-03-06/1/1351 Минфина России сообщается о том, что по решению суда предприятие имеет право. признать расходВ качестве компенсации убытков по условиям договора. Компания может согласиться выплатить штрафы (штрафные санкции) разными путями:
- Подписать акт о сверке расчетов с отражением суммы штрафных санкций.
- Направить уведомление о необходимости уплаты штрафа.
- просто перечислить деньги.
Выплата компенсации за просроченную зарплату – это законное финансовое обязательство.
Внесенные компенсации за опоздание выплаты зарплаты, возможно, отнести к внереализационным расходам согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации.
НДС: «Не упустите из виду льготы»
Вводим новую схему оформления декларации по налогу на добавленную стоимость.
При заполнении декларации по НДСПри заполнении декларации в 2024 году необходимо учесть изменения порядка её заполнения.
С 1 апреля 2024 года услуги оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц в области ограничения выбросов парниковых газов освобождаются от НДС. Новая норма подпункта 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ введена Федеральным законом от 26 февраля 2024 года № 37-ФЗ. В действующих правилах заполнения декларации по НДС кода новой операции нет. До внесения необходимых изменений ФНС рекомендует использовать в разделе 7 декларации по НДС код 1011229 – «операции, указанные в подпункте 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ» (письмо от 13 июня 2024 года № СД-4-3/6535@).
Вычет НДС при торговле со странами ЕАЭС
С первого января 2024 года действует новая норма Налогового кодекса Российской Федерации: при покупке товаров в странах ЕАЭС с помощью посредника налог на добавленную стоимость платит посредник (п. 4 ст. 151 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2023 года № 539-ФЗ).
В определенных условиях комитент может учесть уплаченный налог при расчете. Это возможно после постановки на учет приобретенных товаров по документам о платеже налога комиссионером, а также по его заявлению о ввозе товаров (и его копие).
Расширен список детской продукции, на которую распространяется налог на добавленную стоимость со ставкой 10%.
Федеральный закон от 19 октября 2023 года № 504-ФЗ внес изменения в подпункт 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Изменения действуют с 1 января 2024 года.
В обновленный перечень включили:
- велосипеды;
- К изделиям для ухода за детьми относятся бутылочки, соски (в том числе пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных, пеленки.
- Ре restraints для детей, применяемые в автомобилях.
Уточнен список канцелярии и видов детской мебели (кровати, матрасы, стулья, стульчики для кормления, манежи), которые облагаются льготным налогом.
Кто платит НДС, по каким ставкам
Правительство России внесло изменения в перечень детских товаров со ставкой НДС 10%.
Распоряжением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2023 года № 1513 уточнён перечень медицинских изделий, на которые при реализации и ввозе в Российскую Федерацию распространяется НДС по ставке 10%, установленной Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 года № 688.
Точно рассчитывайте налоги при приобретении и продаже машин.
Федеральный закон от 19 декабря 2023 года № 612-ФЗ внес изменения в статью 154 Налогового кодекса Российской Федерации: уточнено содержание пункта 5.1 и добавлен пункт 5.2.
При продаже подержанных автомобилей и мотоциклов, купленных у физических лиц, нормы пункта 5.1 статьи 154 НК РФ действуют только при условии, что собственником транспортного средства является физическое лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (не ИП). Транспортное средство должно быть зарегистрировано на это физическое лицо согласно законодательству РФ. Документально подтвердить это необходимо.
При продаже медицинских изделий удостоверьтесь, что реализация не облагается НДС.
Правительством России от 16 сентября 2023 года № 1513 внесен уточнение перечня медицинских изделий, реализация и ввоз которых на территорию Российской Федерации освобождаются от налога на добавленную стоимость согласно постановлению Правительства РФ от 30 сентября 2015 года № 1042.
Кто платит НДС, по каким ставкам
Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ внес изменения в подпункт 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Услуги застройщиков по возведению апартаментов (жилых помещений для краткосрочного проживания без права на постоянную регистрацию) теперь не освобождаются от НДС. Изменения относятся к услугам, предоставляемым застройщиком по договору участия в долевом строительстве объектов недвижимости, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года.
Не восстанавливайте НДС при выплате дивидендов имуществом
При распределении дивидендов недвижимостью право собственности на неё переходит к получателю, что является реализацией. Поскольку это сделка, подлежащая обложению НДС, возврат налога не требуется. Об этом рассказали в Минфине России в письме от 19 марта 2024 года № 03-07-11/24816.
Не все услуги перевозки подпадают под НДС 0%
С 1 июля 2024 года под нулевую ставку НДС не попадают услуги по перевозке товара, вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ), а также транспортно-экспедиционные услуги организаций и индивидуальных предпринимателей при организации такой перевозки, если выполняются два условия:
- Перевозки проводятся только по территории России.
- В документах о вывозе (или ввозе) товаров за пределы (или на территорию) России их не указывают как перевозчика.
Международные перевозки товаров допускают применение ставки НДС 0% при наличии подтверждающих документов не только до прибытия в РФ, но и до склада заказчика (письмо Минфина России от 26 июня 2024 года № 03-07-08/59665).
Гостиницам расширили возможности применения НДС 0%
Правительство РФ установило ставку НДС 0% для гостиниц с 1 сентября 2024 года для ряда услуг, предоставляемых по единой цене. К сопутствующим услугам относятся услуги (см. письмо Минфина России от 5 июня 2024 года № 03-07-11/52082).
- тренажерного зала и зала для фитнеса;
- Отдых в сауне, бассейне, косметологические услуги и другие процедуры спа.
- доступа в интернет;
- по предоставлению конференц-залов;
- охраняемой автостоянки и паркинга.
Правильно рассчитайте налоговую базу по налогу на добавленную стоимость для неповеренного экспорта.
С 2024 года порядок определения налоговой базы по НДС при неподтвержденном экспорте изменится: расчет будет производиться не по дате отгрузки, а по последнему числу квартала, в который приходится конец 180-дневного срока сбора подтверждающих документов.
Налог на доходы физических лиц: «Проверьте точность расчётов и предоставьте новый экземпляр».
Отчитайтесь по действующей форме 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ за 2024 годСдать необходимо не позднее 27 февраля 2025 года по форме, утвержденной приказом от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@.
Правильно считайте НДФЛ с дивидендов
Дивиденды не включаются в общую налоговую базу. Уплата налога на доходы физических лиц с доходов от долевого участия регулируется статьей 214 НК РФ. Согласно пунктам 2, 3 статьи 214 НК РФ по дивидендам определяется отдельная налоговая база. Если в совокупности зарплата и дивиденды за 2024 год превысят 5 млн рублей, то для зарплаты и дивидендов должен быть организован отдельный учет выплат.
Ставки налога
Убедитесь, что из выплат релокантам удержали НДФЛ.
С первого января двадцать четвёртого года вознаграждение, полученное дистанционным работником по договору с работодателем из России, признается доходом с источника в Российской Федерации. Такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (15% с доходов, превышающих пять миллионов рублей в год), независимо от статуса налогового резидента РФ дистанционника.
Таким образом, работодатель должен удержать НДФЛРаботник, выполняющий свою работу удаленно, получит выплаты независимо от местонахождения и статуса налогового резидента РФ.
Особые правила для нерезидентов
Удаленные сотрудники не платят НДФЛ с компенсаций.
С первого января двадцать четвёртого года выплату за пользование собственностью работника на удалённой работе вводят . освобождена от НДФЛДо 35 рублей в день (п. 1 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ). При этом условии, что фиксированный размер компенсации установлен в ЛНА компании. Возмещение может быть больше, но тогда необходимо удерживать НДФЛ.
Возможен другой вариант – компенсировать работнику реальные затраты с документальным подтверждением. В таком случае ограничения по НДФЛ не действуют.
Еще две компенсации не облагаются НДФЛ
С первого января двадцать четвёртого года для людей, занимающихся разъездной работой, введены … . необлагаемые НДФЛИзменения затронули налог на дополнительные расходы по пребыванию в местах, отличных от места постоянного проживания, в частности, суточные (статья 168.1 ТК РФ). Лимиты сумм следующие:
- Семьсот рублей в сутки – при осуществлении работ (нахождения в пути) на территории Российской Федерации.
- 2500 руб. в день – за границей.
Эти ограничения распространяются также на дополнительную оплату за работу по вахтам, которую выплачивают вместо суточных.
Сверьтесь «с максимумом» по вычетам
Максимальная совокупная сумма социальных вычетовМаксимальная сумма расходов на обучение, лечение и пенсионное обеспечение, которую можно учитывать для уменьшения налогооблагаемой базы, равна 150 000 рублей в год. В случае оплаты в течение одного календарного года всех трех видов расходов человек может самостоятельно выбрать, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах установленной величины.
Размер социального налогового вычетаС 1 января 2024 года обучение ребенка обойдется в 110 000 рублей.
В 2024 году получить «учебный» вычет смогут и граждане, оплатившие обучение супруга. Обучение должно быть очным (Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ).
Налог на имущество организаций
С 2024 года сроки подачи отчётности по налогу на имущество организаций изменены. Последний день подачи декларации по налогу на имущество организацийИзменен срок — с 25 марта на 25 февраля (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).
Налогоплательщики больше не обязаны подавать уведомления о рассчитанном налоге на имущество, которые обычно необходимо представить не позже 25-го числа месяца, в котором налог нужно внести в казну.
Транспортный налог
От 1 января 2024 года в Налоговом кодексе установлен порядок расчета налога при смене местонахождения транспортного средства (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. №389-ФЗ). Транспортный налогС первого числа месяца, идущего после внесения изменений, по новому адресу проживания налогоплательщика или его обособленного подразделения оплачивается налог.
Чтобы не платить транспортный налог за похищенный автомобиль, нужно обратиться в налоговую и подать Заявление о приостановке расчета транспортного налога. Вместе с заявлением можно предоставить документы, выданные компетентными органами, о поиске транспортного средства или об остановке поиска без его возврата.
Заявление о гибели или уничтожении транспортного средства для освобождения от налогообложения подавать необязательно. Уплата налога прекращается с первого числа месяца гибели или уничтожения ТС на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного обмена. Тем не менее, заявление целесообразно представить.
Отчисления в социальный фонд Российской Федерации.
Проверьте актуальность сдаваемого бланка
В 2024 году необходимо предоставить отчет о начисленных и уплаченных суммах. в составе единой формы ЕФС-1 – раздел 2.Форма установлена приказом СФР от 17 ноября 2023 г. № 2281, и вступает в силу с 1 января 2024 года.
Взносы за обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование
При выплате компенсаций действует налоговый порог.
С первого января двадцать четвёртого года установлены ограничения на выплаты компенсаций дистанционным работникам за пользование собственностью в процессе выполнения трудовых обязательств. необлагаемый страховыми взносамиКак и НДФЛ, сумма составляет 35 рублей в день (п. 1 ст. 422 НК РФ). Если размер выплачиваемой компенсации превышает 35 рублей в день, с суммы превышения необходимо заплатить НДФЛ и страховые взносы. Право учитывать расходы на выплату компенсаций дистанционным работникам на основании подтверждающих документов сохраняется, т.е. без лимита в размере подтверждающих расходов. Поэтому важно выбранный вариант выплаты компенсации отразить в ЛНА компании.
С первого января двухтысячного двадцать четвёртого года при начислении суточных или полевого довольствия работникам, постоянно занятых работой в пути или имеющим разъездной характер, а также работающим в полевых условиях, и надбавок за вахтовый метод работы вместо суточных необходимо учитывать новые … лимиты для уплаты страховых взносов
(п. 2 ст. 422 НК РФ в ред. Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ).
Суммы лимитов:
- Семьсот рублей в сутки – за осуществление работ (находится в рабочем месте) в пределах России.
- 2 500 руб. в день – за границей.
Данные суммы не облагаются страховыми взносами и НДФЛ.
Для сотрудников, работающих разъездным или вахтовым методом, увеличенные суточные могут быть установлены локальным документом компании, трудовым или коллективным договором. Однако с превышения лимита необходимо уплачивать страховые взносы и налог на доходы физических лиц.
Дата оплаты постоянных платежей изменена.
В 2024 году необходимо выплатить фиксированные платежи не позднее 31 декабря 2024 года. Дополнительные пенсионные взносы (1% с дохода, превышающего 300 000 рублей) уплачиваются до 1 июля 2025 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ изменен пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса. Срок уплаты фиксированных платежей теперь – 28 декабря, а не 31. Изменения действуют с 1 января 2025 года, поэтому предприниматель должен заплатить страховые взносы «за себя» за 2025 год до 28 декабря.
Как попасть на сайт Бухгод.ру и без затруднений оформить годовой отчет?
Приобретите доступ к порталу Buhgod.ru и получите возможность:
- Использовать рекомендации по заполнению новых упрощённых форм отчетности просто.
- Проверьте все стадии подготовительного процесса к сдаче отчётности.
- С легкостью и точностью заполните бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации благодаря детальным разъяснениям каждой строки каждой формы.
Получить книгу «Годовой отчет 2024» можно, оформив подписку на любой печатный журнал изданного нами.
- «Практическая бухгалтерия»
- «Нормативные акты для бухгалтера»
Также можно выгодно подписываться на умные Премиум-пакетыПодписка предоставляет доступ не только к бумажным и цифровым изданиям журнала, но и к базе данных «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Выбрать Премиум-пакет для бухгалтера >>>
ВАЖНО!
Приобретая подписку на журналы или Премиум-пакеты до 2025 года, доступ к книге «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» получите. получите бесплатно.
