С 2025 года упрощенцы станут плательщиками НДС. Применение ставки зависит от суммы доходов, полученных в 2024 году. Для специальных пониженных ставок установлен срок их действия. Однако доходы компании могут изменяться как в течение года, так и по итогам. Можно ли изменять ставки?
Переход к ставке НДС со снижением.
С 2025 года упрощенцы, которые установили ставку НДС на уровне 20% (вместо 10%), могут в течение года перейти на пониженные ставки — 5% или 7%. Об этом сообщает Минфин в письме от 7 ноября 2024 г. № 03-07-11/109614.
Министерство финансов, представляя свою точку зрения, обозначило нюансы, важные для тех, кто использует упрощенный режим налогообложения. сменившему ставку, по которой он платит НДС в 2025 году.
Применение пониженной ставки НДС будет действовать не менее 12 кварталов подряд с момента подачи декларации с операциями, подпадающими под соответствующие ставки. Срок действия прекращается при превышении дохода плательщиком налогов 450 млн рублей.
При работе на пониженных ставках нельзя будет учитывать входной НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. В случае перехода на специальную пониженную ставку НДС суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам (в том числе по ОС, НМА, а также имущественным правам), принятые к вычету ранее, необходимо будет восстановить в первом квартале применения этой ставки.
Изменение категории заработной платы
Если в 2024 году организация, применяющая УСН, получила доход свыше 450 миллионов рублей, когда может перейти на ставку 5% вместо 7%?
При опте на пониженные тарифы НДС (5% или 7%) для лиц на упрощенке применяется обязательное использование этих тарифов в течение не менее 12 налоговых периодов (3 года) с момента подачи декларации, где учтены операции по соответствующим ставкам.
В течение трех лет разрешено использовать любые пониженные ставки, смена которых не прерывает продолжительность этого периода.
Предприниматели применяющие систему налогообложения «Упрощённый режим», могут прекратить пользоваться пониженными ставками НДС досрочно только в двух случаях: превышение доходов за год 450 млн рублей или получение автоматического освобождения от уплаты НДС, если доходы предыдущего года составили менее 60 млн рублей (письмо ФНС от 17 октября 2024 г. № СД-4-3/11815@, которым доведены Методические рекомендации по НДС для УСН).
Индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) могут использовать ставку НДС 5%, если за предыдущий отчетный период по УСН общая сумма доходов, исчисленная по правилам Налогового кодекса РФ на упрощённой системе, не превысила 250 миллионов рублей.
Компания сможет снизить НДС с 7% до 5%, если в 2025 году её доход составит от 60 до 250 миллионов рублей. Переход на новую ставку произойдёт не ранее 1 января 2026 года.