Сближаясь с датой введения многочисленных изменений в налоговое законодательство, уместно вспомнить о возможности уменьшения налоговой нагрузки посредством инвестиционного налогового кредита.
Что такое инвестиционный налоговый кредит?
Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет разные возможности продлить срок выполнения обязанностей по уплате налогов. Инвестиционный налоговый кредит — один из них, существующий вместе с отсрочкой и рассрочкой. Отличается особыми основаниями предоставления, сроком переноса платежей, правилами погашения задолженности, предусматривающими, в том числе, выплату процентов.
Какие налоги подлежат компенсации при предоставлении инвестиционного налогового кредита?
Инвестиционный налоговый кредит действует на следующих налогах:
- по налогу на прибыль организаций;
- по региональному налогу на имущество организаций;
- по региональному налогу на игорный бизнес;
- по транспортному налогу;
- по земельному налогу.
На кого распространяется действие инвестиционного налогового кредита?
В соответствии со статьей 67 Налогового кодекса Российской Федерации, список потенциальных претендентов на инвестиционный налоговый кредит представлен следующим образом.
- Предприятия, занимающиеся научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами.
- Предприятия, модернизирующие своё производство (например, для устройства рабочих мест людям с ограниченными возможностями и/или повышения энергоэффективности).
- Организации, проводящие мероприятия по уменьшению вредного влияния на природу, указанные в пункте 4 статьи 17 Федерального закона от 10 января 2002 года № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».
- Предприятия, занимающиеся разработкой и внедрением новшеств (например, создание новейших или улучшение существующих технологий, разработка новых материалов или сырья).
- Предприятия, исполняющие значимые заказы по социально-экономическому росту территории или оказывающие населению существенные услуги.
- Государственные предприятия оборонного сектора.
- Организации, вкладывающие средства в строительство объектов с самым высоким уровнем энергоэффективности.
- Предприятия, занесённые в реестр резидентов зон территориального развития по Федеральному закону «О зонах территориального развития в Российской Федерации и об изменениях отдельных законодательных актов Российской Федерации».
Кому налоговый кредит инвесторам не будет предоставлен?
В статье 62 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены обстоятельства, не позволяющие получить инвестиционный налоговый кредит.
- Налоговое преступление возможно в случае с человеком, желающим получить кредит, и возбуждено уголовное дело по этому факту.
- В отношении заинтересованного лица возбуждено производство по делу об налоговом или административном правонарушении в сфере налогообложения.
- Человек, считающий себя затронутым этим вопросом, оспорит существование у него данной налоговой обязанности.
- заинтересованное лицо планирует уехать из РФ на ПМЖ;
- Ранее интересующий заявителя инвесткредит был предоставлен, но за 3 года до подачи новой заявки налоговая служба решила расторгнуть договор о первоначальном кредитовании.
- Процесс ликвидации затронул заинтересованного лица.
- В отношении этого лица возбуждено дело о банкротстве.
Сколько времени действует инвестиционный налоговый кредит?
В большинстве случаев инвестиционный налоговый кредит предоставляют сроком от одного до пяти лет.
Исключение составляют организации, включенные в реестр резидентов зоны территориального развития по Федеральному закону «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Им можно получить кредит на срок до 10 лет.
Где получить инвестиционный налоговый кредит?
Для получения такого кредита нужно обратиться в местный налоговый орган, учитывая некоторые детали.
Органы, уполномоченные законодательством субъектов Российской Федерации, принимают решения о выдаче инвестиционного кредита по налогу на прибыль организаций и региональным налогам.
- При сумме кредита до 50 миллионов рублей соответствующее Управление Федеральной налоговой службы в субъекте РФ по адресу расположения компании занимается рассмотрением заявки.
- При сумме кредита свыше 50 миллионов рублей решение принимает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по управлению долгом.
- Если в течение календарного года налоговым органом принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также инвестиционного налогового кредита, то кредит выдает Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом.
В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика можно подать заявление и документы, удостоверяющие право на получение кредита, а решение будет принято в течение тридцати рабочих дней.
Как действует инвестиционный налоговый кредит?
Получение такого кредита даёт право налогоплательщику уменьшать свои платежи по данному налогу в течение всего срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Подробности предоставления инвестиционного налогового кредита указаны в соответствующем договоре.