Законопроект № 577665-8, который внесет очередную «порцию» изменений в части первую и вторую НК РФ успешно прошел второе и третье чтение в Госдуме. Одобрение закона Советом Федерации должно пройти 2 августа. Ожидается, что новые поправки вступят в силу с 1 января 2025 года.
В середине июля вышел Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024, который внес глобальные поправки в НК РФ. В след за ним появились: Федеральный закон №193-ФЗ от 22.07.2024, Федеральный закон №100-ФЗ от 29.05.2024, Федеральный закон №206-ФЗ от 22.07.2024
В ближайшие месяцы появится еще один новый закон о реализации основных направлений налоговой политики. Законопроект № 577668-8 размещен на официальном сайте законодательных актов РФ. Объем поправок внушительный.
__________________
Комментарий к федеральному закону от 12.07.2024 №176-ФЗ опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 14 и 15. Для подписчиков на электронную версию он доступен на сайте журнала.
Большой обзор всех изменений, вышел в формате отдельного издания «Гид по поправкам в НК РФ с 2025 года: что изменится в вашей работе. Комментарий к Федеральному закону № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года». Это пособие доступно бесплатно пользователям бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Остальные читатели Бухгалтерии.ру могут его приобрести либо в печатном, либо в электронном формате.
Гид по поправкам в НК РФ с 2025 года:
Распечатать счет на печатную версию
Распечатать счет на электронную версию
__________________
Правительству продляют «налоговые» полномочия
В 2020 году, когда «бушевала» эпидемия коронавируса, Правительство России получило специальные полномочия (п. 3 ст. 4 НК РФ), которые в последствии были продлены до 2024 года:
- Приостанавливать, отменять, переносить мероприятия налогового контроля.
- Изменять сроки уплаты налогов и сдачи отчетности.
- Продлевать сроки направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.
- Устанавливать дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам.
- Устанавливать основания и условия освобождения бизнеса от ответственности за непредставление в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности, иных документов.
- Другие.
Новым законом полномочия Правительства продляются еще на четыре года — до 2028 года (включительно).
Свидетельство о постановке на в ИФНС учет отменят
Сейчас есть два документа, которые подтверждают регистрацию компании или ИП в налоговой инспекции:
- свидетельство или уведомление о постановке на учет;
- выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
С 2025 года один из двух вышеназванных документов отменят. И это будет свидетельство/уведомление. В дальнейшем компаниям или ИП будут подтверждать регистрацию в налоговой инспекции выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Электронную квитанцию о приеме документов от ИФНС подавать не придется
В электронном взаимодействии с налоговой по ТКС есть правило, по которому компания после получения от ИФНС документа (например, требования) обязана отправить электронную квитанцию о получении документов в течение 6 дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Передачу квитанции отменят. Для определения даты получения электронного документа, установят такой же срок, как для почтовых отправлений — 6-й рабочий день с даты отправки.
Соответственно, «отпадает» такое основание для блокировки счета (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ), как не передача квитанции о приеме требования.
Изменят сроки отправки требования об уплате несущественной налоговой задолженности
Сейчас требование о погашении налоговой задолженности направляется в течение трех месяцев, если отрицательное сальдо ЕНС более 3000 руб. (ст. 70 НК РФ).
С 2025 года требования будут высылать, если отрицательное сальдо ЕНС превысит 500 руб. Требование по долгу от 500 до 3000 руб., будет направляется в течение года со дня формирования отрицательного сальдо.
Ставку пени сохранят
С 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пеней для организаций принималась равной 1/300 от действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ (независимо от срока просрочки). Эту ставку продлят на 2024 год.
Военные и командированные за рубеж остаются налоговыми резидентами РФ
Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти, командированные на работу за пределы РФ, будут считаться налоговыми резидентам РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ
Кое-какие вклады освободят от НДФЛ
От НДФЛ освободят доходы в виде процентов по долгосрочным банковским вкладам со сроком действия свыше 15 месяцев и выплатой процентов в конце срока действия вклада.
НДФЛ не будут облагать величину полученных процентов, рассчитанных как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Центробанка из действовавших в течение года.
Данная льгота будет иметь обратное действие, ее можно применить к доходам, полученным с 1 января 2023 года.
Участников СВО и их родственников освободят от налога на имущество
Участники СВО и членов их семей освобождаются от уплаты налога на имущество. Льгота будет применяться с 2022 года. К льготникам будет отнесены:
- принимавшие участие в СВО, в том числе в составе добровольческих формирований;
- сотрудники СК, прокуратуры, федеральной противопожарной службы, ОВД, ФСИН, выполнявшие задачи на территориях Украины, ЛДНР, Запорожской и Херсонской областей;
- члены семей указанных выше лиц, а также члены семей мобилизованных, воинских и спасательных формирований МЧС, выполняющих или выполнявших задачи на Украине, в ЛДНР, Запорожской и Херсонской областях в период СВО.
От налога освободят по одному объекту налогообложения из каждого вида по выбору льготника: квартира (ее часть или комната); жилой дом (его часть); помещение или сооружение; хозяйственная постройка; гараж или машино-место.
Переход на АУСН разрешат в течение года
Сейчас перейти на АУСН можно только с начала нового года, на основании уведомления, которое нудно направить в ИФНС не позднее 31 декабря текущего года.
С 2025 года перейти на АУСН можно будет в любое время в течение года.
Повысят взносы ИП «за себя»
Со следующего года увеличивается размер фиксированных взносов ИП.
За 2025 год нужно будет заплатить 53 658 рублей. Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 рублей, – 300 888 рублей (в 2024 году – 49 500 рублей и 277 571 рубль соответственно). Далее размер вносов будет ежегодно расти примерно на 4 500 рублей.
|
|
|
|
|
2024 |
49 500 рублей |
277 571 рубль |
|
2025 |
53 658 рублей |
300 888 рублей |
|
2026 |
57 390 рублей |
321 818 рублей |
|
2027 |
61 154 рубля |
342 923 рубля |
Дополнительные страховые взносы выведут из ЕНП
Сейчас большинство налогов платится через ЕНП, но не все. Согласно статье 58 НК РФ, уплата НПД, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов может осуществляться отдельно, не через ЕНС. Также в состав ЕНП не входят уплата госпошлины и налога на сверхприбыль.
С 2025 года из состава ЕНП «выведут» страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности осуществляется не в качестве единого налогового платежа.
Если налог менее 300 рублей, уведомления высылать не будут
Обычные граждане России платят налог на недвижимость, транспорт и землю на основании уведомления от ИФНС. С 2025 года налоговые уведомления не будут присылать если, если общая сумма налогов менее 300 руб.
Регулярную сдачу Единой (упрощенной) декларации отменят
Согласно статье 80 НК РФ, Единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) компании сдаю, если:
- в отчетном периоде не проводилось никаких операций, за которыми последовало движение средств по счетам или кассе;
- компания не владеет налогооблагаемыми объектами.
Такую декларацию нужно сдавать ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Логично предположить, что смысла в подаче такой декларации нет, если бизнес не работает.
Новым законом планируется отменить ежеквартальную сдачу единой упрощенной декларации. Сдавать декларацию нужно будет только 1 раз, а сроки будут зависеть от вида налога:
- по налогу на прибыль – не позднее 20 апреля года, следующего за годом, в котором последний раз прошли операции по движению денежных средств или имелись объекты обложения налогом;
- по иным налогам – не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за тем, в котором последний раз прошли операции по движению денежных средств или, и в котором компания еще владела налогооблагаемыми объектами.
Налоговый мониторинг расширяется
Изменятся условия применения налогового мониторинга:
- совокупная сумма налогов за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга будет составлять не менее 80 миллионов рублей,
- суммарный объем полученных доходов станет не менее 800 миллионов рублей;
- совокупная стоимость активов — не менее 800 миллионов рублей. При этом расширен перечень организаций, для которых данное условие будет являться необязательным.
Появится перечень организаций, которые смогут стать участником налогового мониторинга без соблюдения вышеуказанных пороговых значений. Например, участники промышленного кластера, резиденты особой экономической зоны, бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков.
Вырастут госпошлины за обращение в суд
С 1 января 2025 года, при обращении в суд гражданам и организациям придется платить гораздо больше, чем сегодня. Например, госпошлина за расторжение брака составит 5 000 рублей вместо 600, а за признание физического лица банкротом – 10 000 рублей вместо 300.
В статье использованы фото с сайта freepik.com