Расчет 6-НДФЛ за 2022 год сдаем по старой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753. Новую форму нужно применять только с отчета за первый квартал 2023 года.
Годовой 6-НДФЛ нужно сдать до 27 февраля 2023 года. Компании с численностью до 10 человек могут сдать отчет на бумаге.
Отчет должны подать все работодатели, которые платят вознаграждения работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Что включить в 6-НДФЛ за 2022 год
Расчет 6-НДФЛ состоит из:
-
титульного листа;
-
раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
-
раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ»;
-
приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».
Титульный лист расчета 6-НДФЛ
На титульном листе укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.
В поле «Отчетный период (код)» впишите 34, т.к. отчитываетесь за год. В поле «Календарный год» укажите 2022.
По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления расчета:
-
120 — по месту жительства ИП
-
121 — по месту жительства адвоката
-
122 — по месту жительства нотариуса
-
124 — по месту жительства КФХ
-
214 — по месту нахождения российской организации
-
215 — по месту нахождения правопреемника российской организации
-
220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации
-
223 — по месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению
-
320 — по месту осуществления деятельности ИП
-
335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ
Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Здесь указывают
сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
А именно:
-
в поле 010 — КБК по налогу.
-
в поле 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.
-
в поле 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
-
в поле 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению.
Пример. Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Например, зарплата выплачена 29 декабря 2022 года. Срок уплаты НДФЛ – 30 декабря. Данную выплату зарплаты нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2022 год так:
в строке 020 – общая по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь-декабрь 2022 года;
в строке 021 – 30.12.2022;
в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
В этом разделе
указывают обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке.
Обратите внимание, что раздел 2 может быть на нескольких страницах, если вы применяли разные ставки НДФЛ.
Раздел 2 построчно заполните так:
-
в поле 100 — ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.
-
в поле 105 — КБК по налогу.
-
в поле 110 — общая сумма начисленного дохода;
-
в поле 111 — общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
-
в поле 112 — общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.);
-
в поле 113 –общая сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам;
-
в поле 115 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113 по трудовым и гражданско-правовым договорам;
-
в поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же работника, количество физлиц не нужно корректировать;
-
в поле 121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, которым вы в отчетном периоде начисляли доходы;
-
в поле 130 — общая сумму вычетов, уменьшающих доход;
-
в поле 140 – общая сумму исчисленного налога;
-
в поле 141 – общая сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов;
-
в поле 142 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного НДФЛ с начала года;
-
в поле 150 – общая сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога;
-
в поле 155 – сумма налога на прибыль, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса;
-
в поле 160 — общая сумма удержанного налога;
-
в поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
-
в поле 180 — общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
-
в поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ
Приложение № 1 – это справка о доходах и суммах налогов каждого физлица, которому выплачен доход.
Она состоит из 4 разделов и приложения:
-
раздел 1
«Данные о физическом лице — получателе дохода». В нем укажите ИНН, ФИО, дату рождения и паспортные данные получателя дохода. -
раздел 2
«Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». -
раздел 3
«Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Отражаем всю информацию о вычетах. -
раздел 4
«Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога»; -
Приложение
«Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»
Непредставление работодателем – налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ в налоговую по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).