Гид по налогообложению майнинга

Закон от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ — важный шаг в развитии и регулировании рынка криптовалют. Он устанавливает четкие правила для участников рынка, упрощая взаимодействие государства и бизнеса в сфере майнинга и оборота цифровых валют. В материале расскажем об налогообложении этой сферы.

Обложение НДФЛ

Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ ставит цифровую валюту в разряд имущества для целей налогообложения. В результате формируется основа для определения налоговой базы и регулирования всех операций с криптовалютами.

Чем больше доход, тем выше налог по прогрессивной шкале. Такая система может побудить к легализации доходов от криптовалюты, поскольку размер налога будет зависеть от полученных финансов.

Доходы от операций с криптовалютой подлежат обчислению налога совместно с доходами от продажи ценных бумаг и паев ПИФов, согласно статье 210 НК РФ, – уточняет Алена Талаш, управляющий партнер ГК «РосКо». Граждане России, занимающиеся добычей криптовалюты, могут уменьшить налоговую базу по НДФЛ на потраченные расходы.

Новое законодательство устанавливает право на распоряжение цифровой валютой как момент возникновения дохода. Это может быть зачисление криптовалюты на адрес майнера или майнинг-пула. Екатерина Васенкова, владелец продукта «Бридж Групп», отмечает важность этого момента: он определяет временные рамки для начисления налога и требует учета всех операций.

Данная ситуация может приводить к трудностям. Например, если криптовалюта зачислена на адрес пула, не всегда ясно, когда и в каком объеме средства будут доступны для распоряжения. Это может потребовать более внимательного учета и дополнительных договоренностей с пулом о правилах распределения прибыли между участниками.

Обложение НДС

Позиция закона относительно налога на добавленную стоимость (НДС) стала одной из самых значительных изменений. Согласно новому законодательству, операции с криптовалютами, включая майнинг, с 1 января 2025 года не облагаются НДС. Это решение принято для поощрения развития криптовалютной экономики и снижения налогового бремени участников этой сферы, отмечает Екатерина Васенкова. Операции по майнингу и продаже криптовалют добавлены в список объектов, не облагаемых НДС в силу пункта 2 статьи 146 НК РФ. «Соответственно, принять «входящий» НДС к вычету в случае с криптой не получится», – предупреждает Алена Талаш.

Отмена налога на добавленную стоимость при операциях с криптовалютой улучшит условия ведения предпринимательства.
Многие бизнесмены смогут уменьшить расходы на дополнительные налоговые платежи, что может повысить прибыль и инвестиционную привлекательность. Эксперты предсказывают рост проектов в сфере блокчейн-технологий и цифровых валют, появление новых рабочих мест и увеличение налоговых поступлений в будущем от других видов налогов.

Обложение налогом на прибыль

Юридические лица, занимающиеся криптовалютной деятельностью, должны учитывать налогообложение прибыли. С 2025 года ставка налога на прибыль составляет 25%. Это правило распространяется на все компании, в том числе на те, которые получают доход от операций с цифровыми валютами.

Налогообложение прибыли от криптовалютной деятельности осуществляется с общей суммы доходов, но компании имеют возможность уменьшить налоговую базу суммой определенных расходов.

Майнинг криптовалют — энергозатратный процесс, поэтому в расчет принимаются его энергетические затраты.
Расходы на покупку и износ оборудования для майнинга можно учесть при расчете налогов.
Законом предусмотрена возможность учитывать расходы на аренду, связанные с майнингом, как помещениями, так и вычислительными ресурсами.

Базу по криптовалютным операциям нужно рассчитывать отдельно как прибыльную. Активы, добытые при майнинге, включаются во внереализационные доходы согласно статье 250 НК РФ. Правила расчета налоговой базы указаны в статье 282.3 НК РФ.

При отражении доходов необходимо руководствоваться рыночной стоимостью криптовалюты, определяя ее по цене закрытия сделки, которая состоялась в конкретный торговый день на платформе организатора торгов по цифровым активам, то есть криптобиржи. Перевод в рубли выполняется по курсу Центрального банка Российской Федерации, который действовал в момент осуществления операции, как рекомендует Алена Талаш.

Не требуется проводить переоценку криптовалюты, ранее учтенной, и начислять амортизацию, согласно статьям 256 и 282.3 Налогового кодекса.

Отчетность для майнеров

Закон обязывает операторов майнинговой инфраструктуры сообщать налоговым органам сведения о клиентах, пользующихся их услугами. Такое положение повышает прозрачность рынка и помогает бороться с возможными злоупотреблениями. За невыполнение этого требования предусмотрено наказание в виде штрафа 40 000 рублей.