Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает обязанность продавца выставить счёт-фактуру при реализации товара (работ, услуг) или после получения аванса в течение пяти календарных дней. Авансовый счёт-фактура формируется на общую сумму поступивших средств.
Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура выставляется не позже чем через пять календарных дней после даты отгрузки товаров, оказания работ или услуг или получения предоплаты за будущие поставки.
Реквизиты авансового счета-фактуры
В пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены реквизиты, необходимые для указания в счете-фактуре при авансовых платежах.
- Номер и дата документа.
- Название, адрес и реквизиты налогоплательщика (агента по налогам) и покупателя.
- Наименования реализуемой продукции (описания выполнимых работ, предоставления услуг), прав на объекты недвижимости;
- номер платежно-расчетного документа;
- Сумма аванса на будущие поставки.
- наименование валюты;
- налоговая ставка;
- сумма налога, предъявляемая покупателю.
Этот список указывает на сумму оплаты или частичную оплату, которая идет за будущие поставки.
Счёт-фактура по предоплате оформляется на полную сумму из платёжного документа, вне зависимости от периода, к которому относится оплата.
В каких случаях от составления счета-фактуры на аванс можно отказаться?
Если оплату аванса и отгрузку совершили в течение одного налогового периода, счет-фактуру на аванс не нужно оформлять.
Если оплата аванса и отгрузка приходятся на разные кварталы (в течение пяти рабочих дней), составление счета-фактуры на аванс необходимо.
Счет-фактуру на аванс не составляют если:
- Аванс получен, и отгрузка выполнена в течение пяти рабочих дней в рамках одного квартала.
- Товар оплатили предоплатой, производство которого продлится более шести месяцев.
- Была совершена сделка, освобожденная от НДС или с применением нулевой ставки НДС.
- покупатель не является плательщиком НДС;