Порядок уплаты НДС по услугам онлайн-бронирования и его учета в расходах на УСН продолжает интересовать организации. Помочь фирмам разобраться в этом вопросе еще раз решила ФНС, разъяснив его в письме от 25.02.2021 г. № СД-4-3/2400@.
НДС при бронировании номеров у иностранной компании
Онлайн-бронирование относится к услугам в электронной форме, которые имеют право оказывать иностранные фирмы в России.
Такие услуги имеют одну особенность – иностранная фирма, которая их предоставляет, должна встать на учет в РФ.
Поэтому, она самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в российский бюджет. А российские организации и предприниматели при этом не признаются налоговыми агентами по НДС.
Если требование о постановке на учет в РФ иностранного исполнителя соблюдено, российская фирма сможет принять к вычету НДС. Однако, в таком случае ей следует учесть еще 2 условия:
- у нее должен быть договор или расчетный документ, где выделен НДС, а также указан ИНН и КПП иностранной компании;
- у нее есть платежный документ, подтверждающий перечисление оплаты иностранной компании, включая сумму НДС.
Таким образом, чтобы принять НДС к вычету при онлайн-бронировании номеров, нужны документы, соответствующие установленным требованиям.
Как учесть НДС по услугам онлайн-бронирования при применении УСН
Организация на УСН может учесть НДС на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса по приобретенным услугам, которые были оплачены, а расходы на них учтены в расходах.
Для этого расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.
Поэтому, у фирмы на УСН должны быть в наличии договор, расчетные документы с выделенным НДС, а также платежный документ, подтверждающий перечисление оплаты иностранной компании, включая сумму НДС.
То есть все те документы, которые по общему правилу нужны фирме для того, чтобы принять НДС к вычету.
Но для подтверждения расходов, по мнению ФНС, только ими можно не ограничиваться.
Подтвердить расходы можно, в том числе, и документами, которые оформляют по правилам другой страны, если расходы были произведены на ее территории.
Кроме того, в число подтверждающих документов могут входить и документы, которые косвенно подтверждают расходы организации.
Это может быть: таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе.
На это обстоятельство обратила внимание ФНС в письме от 25.02.2021 г. № СД-4-3/2400@.
Поэтому, если фирма подтвердит оплату услуг по бронированию в таком порядке, то она сможет учесть в расходах и НДС, входящий в эти услуги.