В случае добровольного сокращения уставного капитала, участники организации получают доход, если им выплачивается денежная компенсация или передается имущество, равная разнице между прежней и новой стоимостью их долей.
Уменьшение уставного капитала Общества возможно по решению участников, принятому добровольно, или по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ, регулирующим деятельность ООО, в соответствии с пунктами 8 статьи 23, пунктами 2 и 5 статьи 24, а также пунктом 4 статьи 30.
Сокращение уставного капитала может быть вызвано невозможностью выплаты действительной стоимости доли выходящему участнику. Это происходит, когда организации не хватает средств для погашения разницы между стоимостью чистых активов и уставным капиталом.
Участники самостоятельно принимают решение о сокращении доли в УК, либо в форме денежной выплаты, либо путем передачи имущества.
Доход возникает в момент добровольного снижения
В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ об ООО, доля или часть доли в уставном капитале общества, перешедшие к обществу, должны быть):
либо распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в УК;- либо предложены для покупки всем или некоторым участникам общества;
- либо предложены для покупки третьим лицам.
Продажа высвободившейся доли (или ее части) осуществится в соответствии с положениями Устава. В качестве покупателей могут выступать как текущие участники Общества, так и новые лица.
Все действия оформляются на основании решения общего собрания участников общества.
В случае, если свободные доли (или их части) не удалось реализовать или распределить в течение одного года, они подлежат погашению, а размер уставного капитала общества необходимо сократить на номинальную стоимость доли (части) (пункт 5 статьи 24 Федерального закона № 14-ФЗ).
В случаях, когда условия уменьшения кадастровой стоимости не предполагают выплаты участникам общества и не приводят к возникновению дохода, облагаемого НДФЛ, включая материальную выгоду, таковой не возникает ( письмо Минфина России от 21.07.2025 № 03-04-06/70475).
Как учесть уменьшение УК Общества
Сокращение уставного капитала отражается в отчетном (налоговом) периоде, когда оно было осуществлено ( письмо Минфина России от 12.12.2023 № 03-03-06/1/120190).
Если сумма, на которую уменьшен УК:
не выплачена участникам, сумму уменьшения учитывают во внереализационных доходах в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло уменьшение (п. 16 ст. 250 НК РФ);- выплачена участникам, сумму уменьшения отражать во внереализационных доходах не нужно (письма Минфина России от 24.12.2020 № 03-03-06/1/113488, от 06.10.2020 № 03-03-06/1/87078).