Организация перечислила работнику единоразовую материальную помощь. Включаются ли эти суммы в базу по НДФЛ и взносам, и уменьшают ли базу в целях налогообложения прибыли?
Разъяснения по этому вопросу Федеральная налоговая служба давала в письме от 06.12.2022 № БС-4-11/16492@.
НДФЛ и страховые взносы
Не все доходы работника облагаются НДФЛ. Перечень поступлений, свободных от уплаты налога, приводится в статье 217 Налогового кодекса.
Там, в частности, говорится, что не включаются в базу по НДФЛ доходы, полученные физлицами, которые пострадали от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств. То же самое относится и к членам семей таких работников.
Следовательно, если помощь оказывается работнику, который находится в подобных обстоятельствах (или его семье), НДФЛ не платится.
При этом материальная помощь специалисту не включается в базу по налогу в полном размере, отмечают специалисты ФНС в своем письме.
Речь идет, в частности, и о таких ситуациях, когда компании помогают своим мобилизованным работникам, которые проходят военную службу в зоне СВО, добровольцам или контрактникам.
Со взносами ситуация похожая. В статье 422 установлен перечень выплат, которые не включаются в базу по ним. Единовременную матпомощь, которая оказывается работнику, находящемуся в зоне СВО, не включают в базу на основании норм подпункта 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса.
База по налогу на прибыль
С налогом на прибыль сложнее. Материальная помощь работникам не учитывается в целях налогообложения прибыли на основании положений пункта 23 статьи 270 Кодекса.
Однако в своем письме Федеральная налоговая служба ссылается на статью 255 Кодекса. Там сказано, что любые начисления сотрудникам, в том числе компенсации, премии, расходы, связанные с содержанием работников, можно включить в расходы на оплату труда. Не имеет значения, в какой форме работник получил доходы – денежной или натуральной.
Главное, чтобы они были предусмотрены нормами российского законодательства, трудовыми договорами или контрактами, а также колдоговорами.
Статья 255 Кодекса устанавливает перечень затрат на оплату труда, и он не закрытый. Это дает возможность отнести к затратам на оплату труда другие категории затрат, если они предусмотрены договорами.
Таким образом, если эта единовременная матпомощь предусмотрена колдоговором или трудовым договором со специалистом, такие расходы можно учесть как затраты, уменьшающие базу по прибыли согласно с нормами подпункта 25 статьи 255 Кодекса.