Два тарифа налога на доходы физических лиц применяются к районным коэффициентам не всегда

С января 2025 года расчет НДФЛ с выплат в виде районных коэффициентов и денежного довольствия производится отдельно. Расчет налога с заработной платы «северного» работника осуществляется по пяти ставкам НДФЛ, а с районных коэффициентов – по двум. Однако данное правило не всегда действует.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2025 года № 03-04-05/15967.

Налог на доходы физических лиц с районных коэффициентов и северных надбавок в 2025 году.

Согласно пункту 6.2 статьи 210 Налогового кодекса налоговая база для работников Крайнего Севера и приравненных к ним территорий рассчитывается отдельно.

Это касается не зарплаты, а только:

• Начальный размер зарплаты (в денежной форме) для работы (службы) в этих районах может быть увеличен районными коэффициентами.
• Доплаты к зарплате за труд в указанных местах.

Доходы облагаются двумя ставками (п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;
• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

В сообщении от 20 февраля 2025 года под номером 03-04-05/15967 Министерство финансов России применило разъяснения.

Надбавки к заработной плате в виде районных коэффициентов, превышающие размер, определенный законами России, облагаются налогом на доходы физических лиц по установленным правилам, независимо от пункта 6.2 статьи 210 НК РФ.

Если сумма районных коэффициентов и северных надбавок превышает норму закона России, применяется общее правило по расчёту налога на доходы физических лиц — пятиступенчатая шкала со ставками от 13% до 22%.

Это ситуации, где работодатель предлагает сотруднику зарплату выше стандартных коэффициентов и надбавок.

Двухступенчатая шкала распространяется лишь на районные коэффициенты (процентные надбавки), устанавливаемые законами РФ.