Налоговые органы могут вызвать руководителя компании на допрос в рамках налогового контроля. Это мероприятие часто вызывает волнение, особенно если не знаешь, как оно проходит и к чему нужно готовиться. Расскажем, какие моменты важно учитывать и как правильно подготовиться к допросу в ИФНС.
Вызов руководителя компании на допрос в налоговую инспекцию – весьма серьезное мероприятие, которое может иметь значительные последствия для бизнеса, поэтому крайне важно понимать все его аспекты.
Основания для вызова на допрос
Прежде всего, следует отметить, что законодательство не устанавливает жестких ограничений на проведение допросов налоговыми органами.
НК РФ предоставляет инспекторам широкие полномочия в рамках налогового контроля. Часто вызов на допрос связан с недочетами в отчетности, вопросами о контрагентах или сомнительными сделками. Таким образом, несмотря на отсутствие перечня оснований для вызова руководителя на допрос в законодательстве, определенные закономерности, в каких ситуациях директора могут вызвать, все же есть. Произойти это может следующих случаях:
- в ходе камеральной или выездной налоговой проверки;
- при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;
- в рамках предпроверочного анализа;
- при расследовании схем уклонения от уплаты налогов;
- при проверке обоснованности возмещения НДС.
«Важно понимать, что допрос может быть инициирован на любом этапе взаимодействия компании с налоговыми органами. Чем больше у инспекции возникает вопросов или чем существеннее сомнения в достоверности предоставленной информации, тем выше вероятность того, кто компании придет повестка с вызовом на допрос», – объясняет адвокат Андрей Жолудев.
«Допрос руководителя компании в ИФНС может быть проведен в рамках проверки налоговой отчетности или при подозрении на уклонение от уплаты налогов, если руководителя вызывают в инспекцию, опытный налоговый юрист, сможет предположить, какое основание послужило такому стечению обстоятельств», – рассказывает Георгий Габолаев, основатель и генеральный директор компании «Группа-А».
Как проходит вызов на допрос?
Процедура вызова на допрос регламентирована статьей 90 Налогового кодекса.
Важно учесть: указанная статья подразумевает вызов на допрос в качестве свидетеля любого физического лица, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, включая руководителя и главного бухгалтера. «Статус свидетеля подразумевает право не свидетельствовать против себя самого и своих близких, а также право на юридическую помощь», – напоминает Андрей Жолудев.
Итак, в первую очередь налоговый орган направляет официальное уведомление, или повестку, о вызове на допрос. В документе должны быть указаны:
- дата, время и место проведения допроса;
- должность, фамилия и инициалы лица, вызываемого на допрос;
- основания для вызова.
Повестка должна быть вручена руководителю лично под расписку или направлена заказным письмом с уведомлением о вручении. Срок между получением повестки и датой допроса должен быть разумным, чтобы у руководителя была возможность подготовиться.
Если повестку проигнорировать?
Неявка на допрос без уважительных причин может повлечь серьезные последствия. Согласно статье 128 НК РФ за игнорирование документа предусмотрен штраф в размере 1000 рублей. Однако на практике последствия могут быть гораздо серьезнее.
Так, инспекция может расценить неявку как попытку сокрытия информации или уклонения от сотрудничества. Что в свою очередь приведет к более тщательной проверке компании и ее контрагентов. В крайних случаях может быть инициирована выемка документов или даже выездная налоговая проверка.
«Поэтому настоятельно рекомендую всегда являться на допрос. Если по объективным причинам это невозможно, необходимо заранее уведомить налоговый орган и предоставить подтверждающие документы, к таковым, например, относится больничный лист», – рекомендует Андрей Жолудев.
Сколько может длиться допрос
Законодательство не устанавливает четких временны́х рамок для проведения допроса. Однако исходя из практики обычно такое мероприятие продолжается от одного до трех часов.
В сложных случаях или при допросе по нескольким эпизодам процедура может затянуться на более длительное время или даже быть разделена на несколько дней.
Важно помнить, что допрашиваемое лицо имеет право на перерывы для отдыха и принятия пищи. Также можно попросить налоговый орган о переносе допроса на другой день, если руководитель компании чувствует усталость или не может сосредоточиться.
К каким вопросам нужно готовиться?
Спектр вопросов может быть очень широким и зависит от конкретной ситуации. Но, как правило, инспекторов интересуют следующие факты о предприятии и его сделках:
- организационная структура компании и распределение обязанностей в ней;
- порядок принятия решений;
- взаимоотношения с контрагентами, особенно с теми, к которым у налоговых органов есть вопросы;
- детали конкретных сделок или операций;
- порядок ведения бухгалтерского и налогового учета;
- обоснование применения налоговых льгот или специальных режимов налогообложения.
«Мой совет: тщательно подготовьтесь к допросу, освежите в памяти ключевые моменты деятельности компании за проверяемый период. Если есть возможность, проконсультируйтесь с юристом или налоговым консультантом перед допросом», — говорит Андрей Жолудев.
«Часто задают вопросы по конкретным операциям, которые вызвали подозрения у налоговых органов. Важно быть готовым к тому, что вопросы могут касаться как текущих, так и прошлых периодов деятельности компании», – объясняет Георгий Габолаев. И именно в этом кроются, возможно, наибольшие сложности.
Дело в том, что если у компании несколько десятков деловых партнеров, если есть их ротация, то без предварительного изучения сути сделок, директор может не вспомнить деталей сотрудничества, скажем, с контрагентом, с которым предприятие подписало и закрыло договор два-три года назад. Но именно в этой части и необходима предварительная подготовка директора к такой встрече.
Кто может сопровождать руководителя на допросе
Законодательство предоставляет право допрашиваемому лицу пригласить адвоката для участия в допросе. «Я настоятельно рекомендую воспользоваться этим правом. Адвокат может следить за корректностью формулировок вопросов и ответов, предотвращать возможные нарушения процедуры допроса, помочь грамотно сформулировать ответы на сложные вопросы, обеспечить защиту прав допрашиваемого лица», – рекомендует Андрей Жолудев.
Кроме того, в некоторых случаях может быть полезным присутствие на допросе главного бухгалтера или финансового директора компании, если речь идет о сложных финансовых вопросах. Обратите внимание: в случае если вы примете решение о сопровождении директора еще одним работником организации, нужно заранее согласовать подобные действия с налоговым органом!
После допроса
По окончании допроса составляется протокол. Это очень важный документ, поэтому отнестись к его получению нужно особенно внимательно. В протоколе фиксируются все вопросы и ответы. При работе с протоколом необходимо обратить внимание:
- на точность и полноту записи ответов директора. Если что-то записано некорректно или не полностью, нужно настоять на внесении изменений;
- отсутствие искажений смысла слов руководителя;
- корректность формулировок вопросов и ответов;
- наличие записи о предоставленных компанией документах или пояснениях, если таковые были;
- правильность указания персональных данных директора и данных компании.
«Вы имеете право вносить замечания и дополнения в протокол. Не стесняйтесь этим правом пользоваться. Внимательно прочитайте документ перед подписанием. Если есть разногласия, которые не удается устранить, вы можете отказаться от подписания протокола, указав причины отказа», – уточняет Андрей Жолудев.
Редакция ПБ
О том, какую пользу допрос может принести компании читайте в полной версии статьи «Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
Оформите подписку и начните читать журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.
Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтера», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».
В статье использованы фото с сайта freepik.com
Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?Эта и другие темы подробно разобраны экспертами в |
 |