Физлицо получает доходы от долевого участия в российской организации в виде дивидендов. Включаются ли эти суммы в базу по НДФЛ?
Рассмотрим подробно нюансы налогообложения.
Налоговые базы по НДФЛ
Дивиденды – часть прибыли компании, которая остается после налогообложения. Эти средства распределяются между участниками и акционерами пропорционально их долям (акция) в уставном капитале организации. Они считаются доходами получившего их лица.
В отношении доходов, полученных в 2022 году, ставки налога применяются к каждой налоговой базе по отдельности.
Так, совокупность налоговых баз, для которых применяется ставка 13%, включает в себя следующие базы, каждая из которых определяется отдельно:
- налоговая база по доходам от долевого участия;
- налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
- налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
- налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
- налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
- налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
- налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
- налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база).
Из этого следует, что при расчете налога база по дивидендам тоже считается отдельно.
Ставки и уплата НДФЛ
По отношению к дивидендам может применяться две ставки налога:
- 13% (если полученные доходы не превышают лимит в 5 млн рублей);
- 650 тыс. рублей и 15% (если доходы равны 5 млн рублей или превышают этот лимит).
Для того чтобы к дивидендам применялась ставка в размере 15%, необходимо, чтобы именно доходы от долевого участия в российской организации в виде дивидендов превысили 5 млн рублей. Другие виды доходов при этом не учитываются. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 214 Налогового кодекса.
Для лиц, не являющихся резидентами, ставка с любой суммы дивидендов равна 15%. Однако могут применяться и другие ставки, если они предусмотрены соглашениями об избежании двойного налогообложения с другими государствами.
В 2022 году итоговую сумму НДФЛ, которую лицу придется заплатить, определяют налоговики. По окончанию года они сами суммируют все доходы, по отношению к которым может применяться прогрессивная ставка налога.
При этом должно выполняться два условия: сумма налога превышает общую сумму, исчисленную налоговыми агентами, а также сумму НДФЛ, исчисленную исходя из декларации. Учитываются также доходы в виде процентов по вкладам, выигрышей, полученных от участия в азартных играх. Если потребуется доплатить НДФЛ, инспекторы пришлют соответствующее уведомление. Его нужно будет перечислить в бюджет не позже 1 декабря того года, который следует за окончившимся налоговым периодом.
Об этом Минфин России напоминает в письме от 31.03.2022 № 03-04-05/26331.