Работник получает зарплату по основному месту работы в головной организации и по месту совмещения должностей в ее обособленном подразделении. При этом по основному месту работы сотрудник получил доходы в размере 5 млн рублей, а за совмещение – 500 тысяч. Общая сумма его заработка превысила 5 млн. рублей. Как организации заполнить 6-НДФЛ в такой ситуации? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме от 11.06.2021 г. № БС-4-11/8204@.
Особенности уплаты НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей
С 2021 года доходы работников свыше 5 млн руб. облагают по ставке 15 %.
При этом НДФЛ рассчитывают следующим образом:
- если сумма доходов сотрудника за текущий год равна или менее 5 млн рублей, НДФЛ исчисляют по ставке 13 %;
- если сумма доходов сотрудника за текущий год более 5 млн рублей, НДФЛ исчисляют по ставке 650 тысяч рублей и 15 % от суммы, превышающей 5 млн рублей.
При этом каждый работодатель учитывает только доходы, выплаченные им самим. Если работник трудится в нескольких фирмах и получит доходов в сумме больше, чем 5 млн рублей, то НДФЛ он доплатит самостоятельно на основании уведомления ИФНС (письмо Минфина от 11.06.2021 № 03-04-05/46440).
Как заполнить 6-НДФЛ, если совместитель получил доходов больше 5 млн рублей
Обобщенные по всем работникам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, надо отражать в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
Если работник получил зарплату по основному месту работы в головной организации в размере 5 млн рублей и по месту совмещения должности в обособленном подразделении организации в размере 500 тыс. рублей, то организации понадобится сдать 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год. При этом один расчет 6-НДФЛ работодатель должен сдать в ИФНС по месту нахождения головного офиса, а другой – по месту учета обособленного подразделения. На это обратила внимание ФНС в письме от 11.06.2021 г. № БС-4-11/8204@.
В разделе 2 первого расчета 6-НДФЛ, подаваемого по месту учета головного офиса, организация, которая выплачивает зарплату сотруднику по основному месту работы и за совмещение должностей, должна отразить:
- в поле 100 – 13 %;
- в поле 105 – КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
- в поле 110 – 5 млн рублей;
- в поле 112 – 5 млн рублей;
- в поле 120 – 1;
- в поле 140 – 650 тыс. рублей;
- в поле 160 – 650 тыс. рублей.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ, который организация сдаст по месту учета обособленного подразделения, надо указать:
- в поле 100 – 15 %;
- в поле 105 – КБК 182 1 01 02080 01 1000 110;
- в поле 110 – 500 тыс. рублей;
- в поле 112 – 500 тыс. рублей;
- в поле 120 – 1;
- в поле 140 – 75 тыс. рублей;
- в поле 160 – 75 тыс. рублей.