Организация выиграла спор в суде. По решению арбитров ей присудили проценты за пользование чужими денежными средствами и вернули судебные расходы и госпошлину, уплаченную за рассмотрение дела. Эти поступления компания отразила в учете как исправление ошибки и подала уточненную декларацию за прошлый период. Но налоговики выступили против и доначислили ей налог на прибыль, пени и штрафы.
Поступления, полученные по суду: ошибка прошлого периода или внереализационный доход
Деньги, которые фирма получила по суду за нарушение договорных обязанностей ее контрагентом, а также суммы, причитающиеся к возврату из бюджета, нужно включить во внереализационные доходы на дату вступления в силу решения суда.
К такому выводу пришел Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 06.10.2021 № Ф09-6544/21, рассматривая спор организации с налоговиками.
При этом арбитры отметили, что получая деньги по суду, подавать уточненные декларации в связи с исправлением ошибок прошлых периодов не надо.
Налоговые последствия судебных решений по гражданским спорам квалифицируются как новые обстоятельства. Поэтому их надо включить во внереализационные доходы и отразить в налоговых декларациях за тот период, в котором вступило в силу решение суда, в качестве вновь возникших налоговых прав и обязанностей.
В результате рассмотрения дела судьи признали доначисление налога, пеней и штрафа правомерным.
Как учесть в доходах суммы, присужденные по решению суда
Задолженность, которую должник признает или должен погасить на основании решения суда, вступившего в законную силу, сумм возмещения убытков или ущерба, а также штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса).
Обязанность включению во внереализационные доходы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств при взыскании долга в судебном порядке возникает у организации на основании решения суда, вступившего в законную силу. Это правило касается:
- как сумм, определенным судом на дату принятия его решения;
- так и сумм, которые рассчитываются на основании судебного решения и подлежат взысканию после его принятия.
Датой получения доходов в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договора, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба является дата вступления в законную силу решения суда (письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-03-06/1/74141).