ФНС отреагировала на рост числа жалоб на неправомерный отказ в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги. Теперь налоговики не вправе отказать в вычете, если не предоставлен договор оказания медуслуг.
Налоговый кодекс предусматривает социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной работником за медицинские услуги.
В большинстве случаев размер налогового вычета по расходам на медицину — 120 000 рублей. От этой суммы можно вернуть 13%.
Социальный вычет можно получить:
- до окончания налогового периода, в котором оплачено лечение или медикаменты, при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе;
- по окончании налогового периода – в налоговой, подав декларацию 3-НДФЛ.
Социальный налоговый вычет на лечение может получить работник после оплаты:
- медицинских услуг, в том числе дорогостоящих, оказанных ему самому, супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (далее — члены семьи);
- назначенных врачом лекарств, в том числе для членов семьи;
- страховых взносов по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
Вычет предоставляется по услугам, которые оказаны медицинскими организациями и ИП. Виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены:
- До 1 января 2021 года — Перечнями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
- С 1 января 2021 года – Перечнями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 № 458.
Документы для получения социального налогового вычета на лечение
Перечень документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет по расходам на медицинские услуги, Кодексом не установлен.
Ранее ФНС в числе документов, необходимых для предоставления вычета приводила:
- договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
- справка об оплате медицинских услуг с кодом 1, выданная медицинским учреждением, оказавшим услугу;
- лицензия медицинской организации или ИП, если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты
Теперь в письме ФНС РФ от 25.03.2022 г. № БС-4-11/3605, налоговики подчеркивают, что для вычета достаточно справки.
Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговую и инструкция по ее заполнению утверждена совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Она является подтверждением факта оказания медуслуг.
Справку должны заполнять все учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на медицинскую деятельность, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
Если работник подает в налоговую Справку об оплате медицинских услуг и не предоставляет при этом договор на оказание медицинских услуг и иные документы, это не может быть основанием для отказа в предоставлении вычета.
Эту позицию ФНС должны учитывать все налоговые на местах на основании письма ФНС РФ от 25.03.2022 г. № БС-4-11/3605.
В случае направления в налоговый орган справки непредоставление договора на оказание медуслуг и (или) документов об оплате не может являться основанием для отказа в вычете.