Чтобы в 2021 году пользоваться льготой по прибыли, IT-компания должна соответствовать условиям по НК РФ. Среди таких обязательных условий – количество работников, которых должно быть не меньше 7 человек. Минфин разъяснил, каким методом их нужно подсчитывать.
Региональная ставка для IТ-предприятий снижена
Федеральный закон от 31 июля 2020 № 265-ФЗ установил для предприятий IТ-отрасли пониженную ставку по налогу на прибыль, а именно (п. 1.15 и 1.16 ст. 284 НК РФ):
- для зачисления в федеральный бюджет – 3%;
- в региональные бюджеты – 0%.
Право применять пониженную ставку по налогу на прибыль в 2021 году имеют организации, которые работают в IТ-отрасли и в отчетном (налоговом) периоде отвечают одновременно следующим 3 условиям:
- имеют документ о госаккредитации;
- доля доходов от IT — не менее 90% совокупного дохода (в доходах не учитываются доходы, полученные в связи с распространением рекламы в Интернете);
- численность персонала – не менее 7 человек.
К льготникам отнесены две категории IT-организаций:
- те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
- разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
У IT-компаний должна быть аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.
Если по итогам отчетного (налогового) периода организация нарушит одно из условий, с начала года налог на прибыль придется платить по общей ставке. Разумеется, нужно правильно рассчитать и численность работников. Как именно, разъяснил Минфин в письме от 27 сентября 2021 г. № 03-15-06/78062.
Чиновники предупредили, что в IT-отрасли для обоснования льготы по налогу на прибыль количество персонала нужно рассчитывать по указаниям Росстата о правилах расчета среднесписочной численности работников.
Но сначала вспомним, что такое списочный состав.
Списочный состав работников
Списочный состав работников — это список, который включает всех принятых:
- на временную работу;
- по срочным договорам;
- на сезонную работу;
- на постоянную работу.
В списочном составе отражаются все штатные работники – и фактически работающие, и отсутствующие, причем неважно, по каким причинам они отсутствуют: декретный отпуск, командировка, простой, учебный отпуск и т. д.
В списочный состав нужно включить и собственника, с которым заключен трудовой договор. Если такого договора нет, то в списочный состав его не включают.
Внешних совместителей и лиц, выполняющих работы по гражданско-правовому договору, при составлении списка работников вашей фирмы не учитывайте. Внешние совместители входят в списочную численность у своих основных работодателей, а лица, с которыми заключены ГПД, в штате не числятся. Эти договоры не являются трудовыми.
Как рассчитать среднесписочную численность
Среднесписочная численность работников – это показатель, который определяется только по штатным сотрудникам, то есть тем, которые работают у вас по трудовым договорам и входят в списочный состав.
Чтобы рассчитать среднесписочную численность , определяют списочную численность работников за каждый календарный день отчетного периода (например, месяца – с 1 по 30 (31) число, для февраля – по 28 или 29).
Списочную численность можно определить не только на определенную дату, но и за период – за месяц, квартал. Есть и определенные нюансы.
Например, списочная численность в выходной или праздничный день берется равной той, которая была в предшествующий рабочий день.
А если некоторые ваши сотрудники работают неполный рабочий день, число таких работников учитывают пропорционально отработанному времени.
Для льготы по взносам нужна средняя численность
Действительно, в своей работе бухгалтер очень часто имеет дело то со средней, то со среднесписочной численностью работников. Это два разных показателя, и требуются они в разных случаях. Исходные данные для их определения берутся разные.
Кстати, для подтверждения льготной ставки по страховым взносам нужно определять не среднесписочную, а среднюю численность. Об этом тоже написано в письме Минфина от 27 сентября 2021 г. № 03-15-06/78062.
Средняя численность работников включает:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников на ГПД.