Дивиденды и доходы от продажи имущества: ставка по НДФЛ с 2025 года

Доходы от продажи имущества и от долевого участия в организациях, в том числе в виде дивидендов, с 2025 года «попадают» в одну группу для применения ставок по НДФЛ.

Федеральный закон РФ от 12.07.2024 №176-ФЗ внес глобальные изменения в уплате НДФЛ, которые вступают с 1 января 2025 года.

Компаниям, в которых работники получают более 200 000 рублей в месяц, с 2025 года нужно рассчитывать и платить НДФЛ по новой повышенной ставке. Новая прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ выглядит так:

13 % – если доход не превышает 2,4 млн. руб.;
312 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но до 5 млн. руб.;
702 000 руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн. руб., но до 20 млн. руб.;
3 402 000 руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн. руб., но до 50 млн. руб.;
9 402 000 руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн. руб.

Для ряда доходов установили отдельные ставки по НДФЛ с отдельным лимитом.

Читайте по теме:

Налоговый кодекс РФ 2025 года: все, что изменится в уплате налогов, взносов и акцизов

Поправки, внесенные в НК РФ федеральным законом № 176-ФЗ

Масштабные изменения по НДФЛ с 2025 года: новая прогрессивная шкала ставок, новые вычеты

Ставка по НДФЛ с дивидендов с 1 января 2025 года

Пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса в новой редакции устанавливает отдельную шкалу ставок по НДФЛ:

13 % — если сумма налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;
312 000 рублей и 15 % с суммы налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающей 2,4 миллиона рублей, — если сумма налоговых баз за год составляет более 2,4 миллиона рублей.

Данные ставки нужно применять в отношении совокупности всех доходов налогового резидента РФ, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ.

К таким базам относятся:

налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
налоговая база по доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
налоговая база по доходам по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;
налоговая база по доходам по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
налоговая база по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
налоговая база по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев;
налоговая база по доходам по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по доходам по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

По перечисленным налоговым базам для лимита в 2,4 млн. руб. все доходы нужно суммировать. Исключение установлено для дивидендов.

Дивиденды считаем отдельно от других налоговых баз

Указанные ставки нужно применять к дивидендам с 1 января 2025 года. Причем отдельно от всех других налоговых баз.

Пункт 3 статьи 214 НК РФ в новой реакции устанавливает, что в расчет совокупности налоговых баз для применения ставки, указанной в пункте 1.1 статьи 224, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 1, 2, 4 — 12 пункта 6 статьи 210 НК РФ.

Это значит, что налоговая база по доходам в виде дивидендов рассчитывается отдельно от остальных налоговых баз и с другими налоговыми базами не суммируется.

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов в 2025 году

В 2025 году гражданин получил доход в размере 3 млн. руб., в том числе заработную плату в сумме 1,5 млн руб. и дивиденды в сумме 1,5 млн руб.

Заработная плата относится к налоговым базам, облагаемым по основной прогрессивной ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ ).

Дивиденды входят в состав налоговой базы, к которой применяется специальная прогрессивная ставка (13 и 15 %) в соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Таким образом, НДФЛ с суммы заработной платы нужно считать по ставке 13% в общем порядке.

С дивидендов налог тоже считать нужно отдельно по ставке 13%, т.к. порог дохода в 2,4 млн руб. не превышен.