Порядок исчисления НДФЛ зависит от того, как в трудовом договоре определено место работы сотрудника. Такой вывод следует из письма Минфина России от 02.02.2021 г. № 03-04-06/6598.
Если место работы сотрудника за границей
Место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор.
По общему правилу вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за границей относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса).
Если согласно трудовому договору место нахождения рабочего места сотрудника установлено в иностранном государстве, то зарплата по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ.
В этом случае по окончании года исчислить и уплатить НДФЛ должен сам работник, если он является налоговым резидентом (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Если нет, то такие доходы не облагаются НДФЛ в РФ.
Если место работы сотрудника в России
Если работник получает зарплату за выполнение трудовых обязанностей в России, то она относится к доходам, полученным от источников в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса).
Поэтому, если в трудовом договоре место работы сотрудника определено в нашей стране, то зарплата относится к доходам от источников РФ.
Следовательно, НДФЛ при этом исчисляет работодатель по ставке 13 %, если сумма выплат работнику не превысит 5 млн. рублей.
Но это в случае, если работник признается налоговым резидентом РФ.
Если он утратит этот статус, с его зарплаты удержат налог по ставке 30 %.
При этом окончательный налоговый статус работника, который повлияет на порядок обложения НДФЛ его доходов, следует установить по итогам календарного года.