Декларация по НДС меняется практически каждый отчетный период. И в этот раз, обновленная форма введена с отчетности за I квартал 2022 года.
Приказ ФНС с новой формой декларации от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ опубликован 31 января 2022 года и вступит в силу с 31 марта. Это значит, новый бланк нужно применять при подаче налоговой декларации по НДС за I квартал 2022 года.
Большинство бухгалтерских программ обновляют формы налоговых деклараций своевременно. Тем не менее, учитывая то, что отчетность, сданную по старой форме, в ИФНС не примут, а ответственность несет бухгалтер, не программа, нужно знать, что конкретно изменили и не иметь возможность проверить обновлена форма или нет.
Отличия новой формы декларации по НДС от ее предыдущей версии
Отличий немного. Всего два.
Первое. В налоговой декларации по НДС с I квартала 2022 года изменены штрихкоды.
Это хороший отличительный признак, по которому можно сразу проверить какая версия декларации в вашей программе.
|
Новый штрих код в декларации с I квартала 2022 года |
Старый штрих код в декларации за IV квартал 2021 года |
|
0031 4022 |
0031 3018 |
Второе. В раздел 1 налоговой декларации добавили две новых строки для заявителей НДС к возмещению:
- строка 055 – для указания кода основания возмещения налога;
- строка 056 – для указания суммы НДС к возмещению.
В предыдущей версии налоговой декларации по НДС этих строк не было.
Какие еще изменения внесены
Кроме непосредственно формы налоговой декларации по НДС приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ внесли изменения в:
- порядок заполнения декларации;
- коды операций;
- формат представления сведений из книги покупок;
- формат представления сведений из дополнительного листа книги покупок;
- формат представления сведений из книги продаж;
- формат представления сведений из доплиста книги продаж;
- формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур по договорам комиссии, агентским, транспортной экспедиции;
- формат представления сведений из журнала учета полученных счетов-фактур по таким же договорам;
- формат представления сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК.
Коды операций при возмещении НДС
Перечень кодов оснований возмещения НДС приведен в приложении № 2 к ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@.
|
Код
|
|
|
|
код «01» |
при использовании основания, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса; |
Для организаций, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три года, предшествующих подаче заявление о на возмещение НДС, без учета НДС на таможне, составляет не менее 2 миллиардов рублей. |
|
код «02» |
при использовании основания, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса; |
Для компаний, предоставивших вместе с декларацией на возмещение НДС, банковскую гарантию. |
|
код «03» |
при использовании основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса; |
Для резидентов территории опережающего социально-экономического развития, предоставивших вместе с декларацией на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании. |
|
код «04» |
при использовании основания, предусмотренного подпунктом 4 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса |
для компаний свободного порта Владивосток, предоставивших с декларацией на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании. |
|
код «05» |
при использовании основания, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса; |
для организаций, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством по статье 74 НК РФ. |
|
код «06» |
при использовании основания, предусмотренного подпунктом 6 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса; |
для компаний, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления налоговой декларации. |
|
код «07» |
при использовании основания, предусмотренного подпунктом 7 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса. |
для организаций, которые осуществляют производство вакцины против коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины. |
Коды операций, не облагаемых НДС
В новой декларации по НДС нужно проставлять коды, которые указаны в Приложении №3 к Приказу ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@. К ранее принятым кодам добавили три новых:
1010832 – выполнение работ, оказание услуг, передача прав на безвозмездной основе органами власти, корпорацией развития МСП в рамках мер по поддержке предпринимательства по закону № 209-ФЗ, а также по поддержке экспорта по Закону № 164-ФЗ.
1011213 – оказание услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», включающих в себя право на популяризацию мероприятия и право на название «Чемпионат мира FIA «Формула-1», рекламные услуги организацией, которая приобрела права, и для объектов инфраструктуры, обеспечивающих спортивное мероприятие.
1011214 – оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).