С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс РФ были внесены существенные изменения посредством Федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Это повлекло за собой обновление формы счета-фактуры, где теперь присутствует строка 5б.
Начиная с 2026 года, в счет-фактуре необходимо указывать номер платежно-расчетного документа, относящегося к предоплате, вместе с номером и датой счета-фактуры, оформленного при отгрузке товара. До этого момента в документе фиксировался только номер платежно-расчетного документа.
В соответствии с обновленной версией подпункта 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ) с 2026 года в отгрузочном счете-фактуре, когда применяется зачет аванса, необходимо указывать:
- порядковый номер авансового счета‑фактуры, по которому был уплачен НДС;
- дату авансового счета‑фактуры.
В счетах-фактурах предусмотрена новая графа 5б, которую продавец заполняет при отгрузке товаров (работ, услуг), оплаченных ранее по авансу.
Поле 5б заполняется исключительно при отгрузке в счет предоплаты.
В строку 5б заносятся все авансовые счета-фактуры, касающиеся определенной отгрузки, вне зависимости от даты их оформления.
В случае необходимости указания нескольких авансовых счетов-фактур, в строке 5б следует перечислить их порядковые номера и даты составления, а также номер и дату последнего исправления, если оно имело место. Реквизиты разделяются символом «точка с запятой).
Например, авансовый платеж был получен в четвертом квартале 2025 года, а отгрузка продукции по нему осуществилась в первом квартале 2026 года. Данные по счету-фактуре (или всем счетам-фактурам) по данной отгрузке следует указать в строке 5б отгрузочного счета-фактуры, используя разделитель).
В графу 11а книги покупок необходимо переносить реквизиты, указанные в строке 5б отгрузочного счета-фактуры.
Напомним, счет‑фактура не требуется, если:
- Отправка заказа осуществляется в течение пяти рабочих дней после получения предоплаты (в пределах того же квартала).
- Проведены операции, не облагаемые НДС, или со ставкой 0 % (ст. 149, 164 НК РФ).
- Продавец освобожден от НДС.
- Получена предоплата за товары или услуги, срок реализации которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ, Постановление № 468).