Слово «взаимозависимость» часто звучит в разговорах о конфликтах между компаниями и налоговой. Но что оно значит на самом деле?
Кто такие взаимозависимые лица?
Понятие взаимозависимости обозначено в статье 20 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В их числе находятся:
- Если организация прямо или косвенно участвует в другой, и общая доля участия превышает 25 процентов.
- Взаимоотношения одного лица с другим определяются их служебными позициями.
- Люди связаны родственными или семейными узами.
- Организации с одним руководителем.
- Человек и учреждение, если человек непосредственно или опосредованно участвует в работе учреждения доли более двадцати пяти процентов.
- Предприятия, где одно и то же лицо имеет прямую или косвенную долю участия свыше 25%.
- Организация и уполномоченное лицо по назначению (избранию) руководителя или не менее половины членов коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета).
- Организации, чьи единоличные исполнительные органы либо не менее половины членов коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) были назначены или избраны одним лицом.
- Организации, где более половины членов коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) — одинаковые физические лица либо в связке с зависимыми от них.
- Организация и человек, выполняющий функции единственного руководителя.
- Организации с общим руководителем.
- Если любое из предыдущих лиц владеет более чем половиной следующей организации или организаций.
Что подозрительного ФНС находит во взаимозависимости?
Взаимосвязь между сторонами в бизнес-сотрудничестве может изменить итоговую картину сотрудничества. Договариваясь о сделках, заинтересованные лица могут выбрать наиболее выгодный для уплаты налогов вариант. Такой договор может привести к необоснованной налоговой выгоде, что навряд ли понравится налоговым органам.
Взаимозависимость — это «приговор» или нет?
Суды неоднократно подчеркивали в решениях и других документах, что само по себе наличие зависимостей не служит основанием для привлечения к ответственности за налоговые нарушения. Другими словами, взаимозависимые организации имеют право на существование и взаимодействие друг с другом в рамках гражданского оборота.
Несомненно, деятельность привлечет дополнительные вопросы и подозрения со стороны налоговиков, поэтому ее, а также сделки с другими взаимозависимыми лицами, будут изучать с особой тщательностью. Однако, если других оснований для установления факта извлечения необоснованной налоговой выгоды нет, то придраться будет не к чему и никаких последствий не будет.
Взаимозависимость и аффилированность — это одно и то же?
Взаимозависимость используется в налоговом праве, а аффилированность — в гражданском. Два понятия сходны, но не идентичны.
Взаимосвязь представляет собой форму привязанности, характерную для налогового права.
Экономические итоги взаимодействия между субъектами зависят от взаимозависимости, а связь между сторонами затрагивает не только экономические аспекты, но и другие решения, которые принимают связанные стороны.
Основные отличия такие:
- Для признания аффилированности минимальная доля участия юридического или физического лица в уставном капитале составляет 20%, а для признания взаимозависимости — 25%.
- Взаимосвязи родственников крепче, когда речь идет о взаимозависимости, чем при простых аффилиациях. Например, к взаимозависимым относят даже лиц, между которыми существуют отношения опекунства.
Межлюдьми взаимозависимость выявляется при наличии отношений подчинения. Для аффилированности это значение отсутствует.
Взаимозависимость допускается признавать как по желанию сторон, так и решением суда, в отличие от аффилированности.