Книга покупок – это главный документ, в котором содержатся все данные для предъявления вычетов по НДС. Информация из нее прямо включается в декларацию. Поэтому нужно заполнять книгу покупок без ошибок. А мы постараемся разъяснить некоторые нюансы, которые могут смутить бухгалтера при ее заполнении.
Что нужно зарегистрировать в книге покупок
Бухгалтер заполняет книгу покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты, то есть, когда:
- купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, в том числе и для перепродажи, и оприходованы;
- счет-фактура составлен по установленной форме и заполнен в соответствии с правилами, изложенными в Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Счет-фактура может быть как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Также вас не должно смущать, что документ заполнен комбинированным способом, частично на компьютере, частично от руки – это не запрещено.
Счета-фактуры могут быть:
- полученные от продавцов при отгрузке товаров, работ, услуг;
- авансовые;
- корректировочные на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя;
- на строительно-монтажные работы для собственного потребления, при принятии НДС к вычету.
Вычет НДС можно заявить и при получении аванса в неденежной форме. То есть в книгу покупок можно внести и счет-фактуру, выписанный по такому авансу.
Основанием для вычета НДС могут быть и другие документы, которые нужно тоже зарегистрировать в книге покупок для заявления вычета:
- бланки строгой отчетности по командировочным расходам;
- таможенная декларация и платежные документы на оплату ввозного НДС при импорте;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров из ЕАЭС;
- документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в уставный капитал другой организации.
На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету. Делается запись Дебет 68 Кредит 19.
Что не нужно регистрировать в книге покупок
Не включают в книгу покупок счета-фактуры, составленные:
- при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг);
- на сумму предоплаты за товары, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
- авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения продавцом счетов-фактур на отгрузку.
Счета-фактуры не регистрируют в книге покупок комиссионеры:
- по полученным от комитента товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые переданы для реализации;
- при получении от покупателей авансов в счет предстоящих поставок;
- по полученным от продавцов товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для комитента;
- по перечисленным авансам продавцам товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Нельзя включать в книгу покупок счета-фактуры, которые не соответствуют требованиям статьи 169 НК РФ или установленной форме.
Поставщик сменил наименование
Бывает, что поставщик сменил наименование, да еще в середине квартала. В текущем периоде покупатель уже получал от него счета-фактуры, которые зарегистрированы в книге покупок. Как регистрировать документы, которые он будет выставлять после смены названия?
В этой ситуации помните, что в книге покупок наряду с наименованием продавца указываются его ИНН и КПП.
Если у фирмы сменилось только название, то ИНН и КПП остаются прежними. Поэтому в книге покупок у вас появится два различных наименования поставщика с одинаковыми ИНН и КПП.
По ИНН и КПП продавца будет идентифицировать инспекция. Но чтобы подстраховаться, запросите у продавца заверенные копии документов, подтверждающие смену наименования. Приложите их к книге покупок.
Но что касается декларации, куда переносятся данные из книги покупок, то в этом плате беспокоиться не нужно. Данные о покупках переносятся в раздел 8 без указания наименования продавца. Там отражаются только ИНН и КПП.
Один счет-фактура на две строки в книге покупок
Бывает, что в одном счете-фактуре поставщика указаны приобретенные товары и дополнительные услуги. Многие задаются вопросом: нужно ли разносить такой счет-фактуру по разным строкам книги покупок?
Вариантов регистрации такого счета-фактуры в книге покупок может быть как минимум два.
Первый. Принять к вычету в одном квартале всю сумму НДС по данному счету-фактуре. Разбивать сумму на две части не нужно.
Разбить сумму, указанную в счете-фактуре на две части. НК РФ не запрещает принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам) частями по одному счету-фактуре, в том числе в течение одного квартала.
Получаются два частичных вычета. Но здесь не ошибайтесь. В обоих случаях, делая отдельную запись в книге покупок на вычет, нужно указывать общую полную стоимость покупки по счету-фактуре поставщика (то есть ее разбивать на части не нужно).
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор