Завершение предпринимательской деятельности как индивидуальный предприниматель не ведет к признанию его долгов безнадежными задолженностями. Физическое лицо сохраняет имущественную ответственность перед кредиторами на протяжении определенного времени.
Если арбитражный суд признает гражданина несостоятельным, его долги перед кредиторами могут быть списаны для целей налогообложения согласно пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса.
Норма об исключении из учета долгов ИП, прекративших деятельность, не действует. В письме от 27 апреля 2017 года № 03-03-06/1/25384 Минфин России сообщил всем контрагентам индивидуальных предпринимателей, которые завершили свою деятельность, что их долги до истечения срока исковой давности не признаются безнадежными.
Это обусловлено тем, что согласно Гражданскому кодексу каждый гражданин обязан исполнять свои обязательства всем имеющимся ему имуществом (ст. 24 ГК РФ). За исключением случаев, когда по закону на конкретное имущество нельзя обратить взыскание.
Статус индивидуального предпринимателя не сказывается на этой обязанности. Если должник исключился из реестра ИП, за него все равно можно получить причитающиеся средства. Но только в случае если срок давности для предъявления иска еще не истек.
В числе критериев признания задолженности безнадежной отсутствует основание, связанное с исключением недействующего предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрационного органа. Согласно статье 266 Налогового кодекса РФ речь идет о ликвидации организации, а не об урегулировании деятельности ИП.
Таким образом, ликвидация ИП не приводит к прекращению долгаВ состав расходов как безнадежных этот долг включать не следует.
Индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим деятельность, если выполняются следующие условия (п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»):
- Прошло 15 месяцев с момента завершения срока действия патента.
- Индивидуальный предприниматель за последние полтора года не предоставлял отчетность и информацию о расчетах по требованиям российского налогового кодекса.
- ИП имеет недоимку и задолженность по налогам.
При соблюдении всех этих условий инспекция выносит запись об исключении недействующего ИП из ЕГРИП (п. п. 2 — 5 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).
Для погашения задолженности, признанной неплатежеспособной, необходимо искать другие основания: процедуру банкротства или истечение срока исковой давности.