Иногда невозможно сразу распознать беспричинную передачу в сделке, что приводит к необходимости начисления налога. Эксперты из справочника «Практическая энциклопедия бухгалтера» подробно объяснили, где может скрываться беспричинная передача.
При безвозмездной передачи имущества при его выбытии рассчитывается НДС только в том случае, если невозможно доказать, что выбытие произошло по независящим от воли собственника причинам, таким как порча, пожар, кража или стихийное бедствие. В этом случае необходимо зафиксировать факт выбытия и то, что имущество не передано другим лицам.
Безвозмездные операции, подлежащие налогообложению НДС, встречаются в различных сферах деятельности, как между фирмой и её сотрудниками, так и между фирмой и контрагентами.
Эксперты детально разобрали распространённые ситуации. бератора Практическая энциклопедия бухгалтера»
в рассылке для подписчиков: Где может «прятаться» безвозмездная передача?
Подарки сотрудникам
Если организация дарит подарки сотрудникам, то для учета налога на добавленную стоимость потребуется рассчитать его сумму по стоимости подарков. Письмо Минфина от 15 октября 2021 г. № 03-01-10/83519).
Требуется ли оформлять счета-фактуры при дарении презентов отдельным гражданам, и какие правила действуют относительно вычета НДС?
Предоставление парковочных мест
Минфин считает, что услуги, предоставляемые организацией работникам… предоставляя им парковочные места для автомобилейВ соответствии с письмом от 29 июня 2016 г. № 03-07-11/37772, следует рассматривать как безвозмездное оказание услуг.
Безвозмездная выдача спецодежды
Безвозмездное предоставление спецодежды сотрудникам, трудящимся в условиях, представляющих вред или опасность для здоровья, также подлежит налогообложению по НДС. в письме от 25 августа 2016 г. № 03-07-11/49604.
Суммы входного налога на добавленную стоимость по передаваемой таким образом спецодежде подлежат вычету в установленном порядке.
Выплата при увольнении из организации частичной компенсации за стоимость рабочей формы, ранее предоставленной бесплатно. .
Оплата питания сотрудников
Финансисты и налоговики считают, что стоимость бесплатного питания для сотрудников нужно включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. письмо Минфина от 20 сентября 2022 г. № 03-07-11/91001).
Передача неотделимых улучшений арендодателю
Министерство финансов и Федеральная налоговая служба России утверждают, что безвозмездная передача арендатором неотделимых улучшений арендодателю, выполненных своими силами или с помощью подрядчиков, облагается налогами на добавленную стоимость (НДС).
Возврат арендованной вещи с неразлучными изменениями и обязанность по НДС.
Безвозмездная передача по договору дарения
Налогообложение НДС применяется при передаче имущества в дар по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Коммерческим предприятиям разрешается безвозмездно передавать ценности стоимостью до 3000 рублей. Такое ограничение не действует на операции с физическими лицами, общественными организациями, благотворительными и другими фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и некоммерческими организациями.
Что можно дарить по закону и как оформить дарственную. .
Безвозмездная передача по договору ссуды
Передавая вещь по договору безвозмездного пользования, также считайте это реализацией. (письмо Минфина от 21 января 2022 г. № 03-07-11/3556).
Обмен неисправленного товара на новый по гарантийным обязательствам.
Ремонт и техобслуживание, произведённые в рамках гарантийного срока без дополнительной оплаты, налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ).
А как рассматривать Замена некачественных товаров на новые. , читайте в бераторе.
Устранение недостатков по подрядным работам
Решение проблем с уже законченными строительными работами. В качестве объекта налогообложения НДС считаются работы, выполняемые бесплатно. письмо Минфина в письме от 22 июля 2022 г. № 03-07-11/70767).
Подарочные сертификаты
Вопрос о налогах на добавленную стоимость касается как передачи товарами покупателям по сертификату, так и передачи самого сертификата. В Налоговом кодексе подобной детализации нет, обратитесь к материалам изготовителя для информации, какую позицию занимает Министерство Финансов.
- НДС со стоимости товаров
- НДС при выдаче сертификата
- а также: Безвозмездная ли передача является передачей бонусного товара?
Промо samples выдаются потенциальным покупателям.
В случае если себестоимость сувениров не выходит за пределы установленного лимита (300 рублей с учетом НДС), начисление НДС не требуется (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). При превышении суммы лимита налог подлежит уплате по обычным правилам, аналогично безвозмездной передаче товаров.
Для использования данной льготы плательщик налога должен доказать, что бесплатная передача товара (работы, услуги) стоимостью менее 300 рублей за единицу не нарушает закон о рекламе.
Как подсчитывается налог при поставке собственной продукции для рекламы?
Списание недостачи при инвентаризации
Это важный и опасный момент.
При принятии решения о списании недостачи по итогам инвентаризации необходимо убедиться, что это списание обосновано и в дальнейшем не приведет к начислению НДС как при безвозмездной передаче (письмо Минфина от 21 августа 2024 г. № 03-07-11/78594).
Прочтите в данном издании, какие причины побудили фирму… В результате проверки выявили значительную нехватку, отраженную в бухгалтерии как списание. ГСМ, проиграла суд.
Передача по постановлению пристава-исполнителя
Еще один нестандартный момент.
Передача имущества, осуществляемая не по договору, а распоряжением судебного пристава, не освобождает собственника от обязанности уплатить НДС с этой операции (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30 ноября 2021 г. № Ф10-5446/2021 по делу № А09-612/2021).
Это просто необходимо знать бухгалтеру:
- Ставка НДС при безвозмездной передаче
- Налоговая база при безвозмездной передаче
- Вычеты входного НДС при безвозмездной передаче
- Передача имущества государственным органам.
- Передача имущества в уставный капитал
- Дарение недвижимости физлицу
- Передача имущества с учетом входного НДС
- Признание сделки недействительной без реституции