Показатели для расчета безопасной доли вычетов по НДС регулярно на своем сайте публикует ФНС. В общем случае, этот показатель составляет 89%. Превышение этой величины может, как максимум, спровоцировать налоговую проверку, как минимум, запрос от налоговой на предоставление пояснений.
Каждую декларацию по НДС, которую вы подаете в налоговую, имеет смысл проверить на безопасную долю вычетов. Если заметите превышение, это означает, что есть риски неудобного общения с налоговой.
Среди критериев, по которым фирма сама может определить, насколько высока вероятность подвергнуться выездной проверке есть показатель 3, характеризующий предельную сумму налоговых вычетов от начисленного НДС, составляющий 89% (приказ ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@).
Превышение вычетов само по себе редко становится поводом для налоговой проверки. Но, если есть другие подозрения в части деятельности компании, то превышение вычетов может стать последним аргументом ИФНС для назначения полноценной выездной проверки.
При превышении безопасного показателя, у вас два варианта действий:
- перенести часть вычета на следующий квартал;
- начать подготовку пояснений для налоговиков, заранее подобрав документы и убедительные аргументы.
Как налоговая проверяет безопасную долю вычетов по НДС
Как указано выше, в общем случае безопасной долей считается показатель в 89%. Но, есть еще региональные показатели, которые могут отличаться от средней как в большую, так и меньшую сторону.
Налоговики учитывают отрасль, в которой работает компания, регион, наличие налоговых нарушений и так далее.
Налоговая рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Налоговая рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). Это письмо было отменено, но расчет инспекторы вправе применять.
Формулы расчета налоговой нагрузки по НДС:
Нагрузка по НДС = Размер НДС к уплате ÷ Налоговая база по рынку РФ
Нагрузка по НДС = НДС к уплате ÷ (База по рынку РФ + База по экспортному рынку) × 100%
Формула для расчета безопасной доли вычета НДС
Формула для расчет безопасной доли вычетов по НДС очевидна и довольно проста.
Доля вычетов по организации = Все вычеты за отчетный период (строка 190 раздела 3 деклараций) / Весь начисленный НДС за отчетный период (строка 118 раздела 3 декларации) × 100
Доля вычетов по региону = Все вычеты (столбец 21001 формы 1-НДС) / Весь начисленный НДС (столбец 1101.1 формы 1-НДС) х 100%
В расчет включаются все суммы, прошедшие в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, НДС с авансов и т. д. Полученный показатель нужно сверить в 89%.
Удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
Если ваша доля вычетов меньше 89%, вы работаете в безопасной зоне, если больше, вероятно, вам нужно подготовить пояснения для ИФНС.
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по своей компании
Возьмите значения из своей декларации по НДС и рассчитайте долю вычетов, которую вы заявили в отчетности. Для этого общую сумму вычетов нужно разделить на весь исчисленный налог.
Доля вычетов по организации = Все вычеты за отчетный период (строка 190 раздела 3 деклараций) / Весь начисленный НДС отчетный период (строка 118 раздела 3 декларации) × 100
Затем сравните свой показатель с безопасным значением своего региона. Он есть на сайте налоговой и приведен в таблице ниже.
Что нового в показателях по безопасной доле вычетов в 2023 году
В таблице появились четыре новых региона РФ: ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области. Но, показатель установили только для двух: ДНР и Херсонской области.
В 44 регионах показатели понизили. Самое резкое падение — в Чукотском автономном округе. Здесь показатель уменьшился сразу на 25 процентов и составил 129,1 процента.
Снижены лимиты в Ленинградской области с 98,9 до 82,4 процента, Республике Тыва — с 77,6 до 67,6 процента, Липецкой области — со 107,1 до 99,1 процента, Вологодской области — с 96,4 до 90 процентов, а также в Амурской области — со 113,8 до 108,3 процента.
В остальных регионах падение показателей не превысило 5 процентов.
Безопасная доля вычетов в Москве упала на 1,8 — до 87,7 процента, в Санкт-Петербурге на 0,6 процента — до 91,3 процента.
Показатели безопасной доли вычетов НДС на I квартал 2023 года
|
Регион |
Доля вычетов, % |
Центральный федеральный округ |
|
|
Белгородская область |
90,0 |
|
Брянская область |
86,3 |
|
Владимирская область |
83,0 |
|
Воронежская область |
89,1 |
|
Ивановская область |
88,6 |
|
Калужская область |
83,9 |
|
Костромская область |
81,3 |
|
Курская область |
91,2 |
|
Липецкая область |
99,1 |
|
Московская область |
87,0 |
|
Орловская область |
89,8 |
|
Рязанская область |
83,6 |
|
Смоленская область |
92,0 |
|
Тамбовская область |
93,8 |
|
Тверская область |
85,0 |
|
Тульская область |
89,7 |
|
Ярославская область |
89,2 |
|
Город Москва |
87,7 |
Северо-Западный федеральный округ |
|
|
Республика Карелия |
85,8 |
|
Республика Коми |
71,6 |
|
Архангельская область |
89,3 |
|
Вологодская область |
90,0 |
|
Калининградская область |
88,1 |
|
Ленинградская область |
82,4 |
|
Мурманская область |
145,2 |
|
Новгородская область |
98,7 |
|
Псковская область |
86,7 |
|
Город Санкт-Петербург |
91,3 |
|
Ненецкий автономный округ |
— |
Северо-Кавказский федеральный округ |
|
|
Республика Дагестан |
85,9 |
|
Республика Ингушетия |
94,3 |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
91,0 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
89,2 |
|
Республика Северная Осетия — Алания |
86,6 |
|
Чеченская Республика |
99,6 |
|
Ставропольский край |
93,9 |
Южный федеральный округ |
|
|
Республика Адыгея |
84,5 |
|
Республика Калмыкия |
61,9 |
|
Краснодарский край |
89,6 |
|
Астраханская область |
79,1 |
|
Волгоградская область |
82,0 |
|
Ростовская область |
91,3 |
|
Республика Крым |
87,2 |
|
Город Севастополь |
81,9 |
Приволжский федеральный округ |
|
|
Республика Башкортостан |
89,7 |
|
Республика Марий Эл |
85,0 |
|
Республика Мордовия |
87,7 |
|
Республика Татарстан |
86,9 |
|
Удмуртская Республика |
80,3 |
|
Чувашская Республика |
80,1 |
|
Кировская область |
84,6 |
|
Нижегородская область |
87,9 |
|
Оренбургская область |
72,2 |
|
Пензенская область |
84,5 |
|
Пермский край |
77,9 |
|
Самарская область |
78,8 |
|
Саратовская область |
86,8 |
|
Ульяновская область |
87,1 |
Уральский федеральный округ |
|
|
Курганская область |
84,5 |
|
Свердловская область |
87,3 |
|
Тюменская область |
85,5 |
|
Челябинская область |
86,7 |
|
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра |
68,4 |
|
Ямало-Hенецкий автономный округ |
69,4 |
Сибирский федеральный округ |
|
|
Республика Алтай |
107,4 |
|
Республика Тыва |
67,6 |
|
Республика Хакасия |
84,2 |
|
Алтайский край |
88,3 |
|
Красноярский край |
92,1 |
|
Иркутская область |
81,0 |
|
Кемеровская область — Кузбасс |
90,1 |
|
Новосибирская область |
85,2 |
|
Омская область |
83,9 |
|
Томская область |
82,7 |
Дальневосточный федеральный округ |
|
|
Республика Бурятия |
105,8 |
|
Республика Саха (Якутия) |
79,9 |
|
Приморский край |
92,5 |
|
Хабаровский край |
95,6 |
|
Амурская область |
108,3 |
|
Камчатский край |
101,3 |
|
Магаданская область |
119,2 |
|
Сахалинская область |
105,1 |
|
Забайкальский край |
94,0 |
|
Еврейская автономная область |
84,0 |
|
Чукотский автономный округ |
129,1 |
Юго-Западные субъекты |
|
|
Донецкая Народная Республика |
0,7 |
|
Луганская Народная Республика |
— |
|
Запорожская область |
88,7 |
|
Херсонская область |
— |