Показатели для расчета безопасной доли вычетов по НДС публикуются на сайте ФНС. В общем случае она составляет — 89%. Превышение этой величины может, как максимум, спровоцировать налоговую проверку, как минимум, запрос от налоговой на предоставление пояснений.
Ранее ФНС публиковала данные по НДС ежеквартально, в последний раз свежие данные появились на сайте ведомства 01.05.2022. Пока есть смысл ориентироваться на них.
Как определить долю вычетов НДС в 2022 году
ФНС официально не публикует методику расчета и проверки безопасной доли вычетов по НДС. Но, в любом случае, это может быть сравнение вычетов НДС по конкретной компании со средними показателями по году либо сравнение со средней долей вычетов по региону. Безопасное значение вычета составляет 89%.
Последние данные по безопасной доле вычетов НДС 2022 опубликованы на сайте налоговой в мае 2022 года.
Проверяя безопасную долю вычетов НДС, налоговики учитывают отрасль, в которой работает компания, регион, наличие налоговых нарушений и так далее.
- Налоговая рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
- Налоговая рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). Это письмо было отменено, но расчет инспекторы вправе применять.
Формулы расчета налоговой нагрузки по НДС:
Нагрузка по НДС = Размер НДС к уплате ÷ Налоговая база по рынку РФ
Нагрузка по НДС = НДС к уплате ÷ (База по рынку РФ + База по экспортному рынку) × 100%
Формула для расчета безопасной доли вычета НДС
Формула для расчет безопасной доли вычетов по НДС очевидна и довольно проста.
Доля вычетов по организации = Все вычеты за год (строка 190 раздела 3 деклараций) / Весь начисленный НДС за год (строка 118 раздела 3 декларации) × 100
В расчет включаются все суммы, прошедшие в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, НДС с авансов и т. д. Полученный показатель нужно сверить в 89%.
Удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
Если ваша доля вычетов меньше 89%, вы работаете в безопасной зоне, если больше, вероятно, вам нужно подготовить пояснения для ИФНС.
Безопасная доля рассчитывается по региону
Долю вычетов НДС по своей компании, вам нужно сравнивать с региональными значениями. Для этого вам нужны данные ФНС из формы 1-НДС в разрезе регионов.
Доля вычетов по региону = Все вычеты (графа 2 строки 2100 отчета 1-НДС) / Весь начисленный НДС (графа 2 строки 1100 отчета 1-НДС) × 100
Долю вычетов будет безопасной, если она меньше 89% среднего показателя по региону.
При расчете учитывайте все суммы НДС по декларации: налог, начисленный с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый НДС с авансов и т. д.
Чтобы не вызвать подозрения у ИФНС налоговая нагрузка должна соотноситься с показателями предыдущих отчетных периодов.
Если вы определили, что показатели значительно отклоняются от установленных норм, проверьте, нет ли ошибок в отчетности и расчетах.
Безопасная доля вычетов по НДС 2022 год. Таблица
|
Регион |
Безопасная доля вычетов на 01.05.2022 |
Безопасная доля вычетов на 01.01.2022 |
|
Республика Адыгея |
83,6 |
84,2 |
|
Республика Алтай |
95,1 |
88,8 |
|
Республика Башкортостан |
94,5 |
92,3 |
|
Республика Бурятия |
96,7 |
95,1 |
|
Республика Дагестан |
85,3 |
85,6 |
|
Республика Ингушетия |
91,5 |
94,2 |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
90,6 |
91,5 |
|
Республика Калмыкия |
58,1 |
71,5 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
91,1 |
88,5 |
|
Республика Карелия |
85,8 |
70,6 |
|
Республика Коми |
66,3 |
73,3 |
|
Республика Марий Эл |
86,7 |
89,2 |
|
Республика Мордовия |
89,9 |
89,5 |
|
Республика Саха (Якутия) |
65,8 |
84,6 |
|
Республика Северная Осетия – Алания |
83,6 |
88,1 |
|
Республика Татарстан |
89,2 |
90,7 |
|
Республика Тыва |
79,6 |
85,9 |
|
Удмуртская Республика |
77,1 |
79,4 |
|
Республика Хакасия |
82,4 |
84,8 |
|
Чеченская Республика |
97,2 |
96,1 |
|
Чувашская Республика |
85,8 |
85,1 |
|
Алтайский край |
89,6 |
88,8 |
|
Забайкальский край |
98,9 |
100,2 |
|
Камчатский край |
97,2 |
93,9 |
|
Краснодарский край |
92,7 |
73,5 |
|
Красноярский край |
85,0 |
83,0 |
|
Пермский край |
72,6 |
78,2 |
|
Приморский край |
94,5 |
96,1 |
|
Ставропольский край |
88,2 |
90,5 |
|
Хабаровский край |
90,6 |
91,3 |
|
Еврейская автономная область |
88,1 |
87,8 |
|
Ненецкий АО |
-* |
-* |
|
Ханты-Мансийский АО – Югра |
54,2 |
56,0 |
|
Чукотский АО |
161,0 |
161,8 |
|
Ямало-Hенецкий АО |
59,9 |
66,6 |
|
Тверская область |
92,0 |
90,3 |
|
Томская область |
75,1 |
75,8 |
|
Тульская область |
97,7 |
98,0 |
|
Тюменская область |
79,5 |
79,6 |
|
Ульяновская область |
92,7 |
89,4 |
|
Челябинская область |
89,6 |
89,5 |
|
Ярославская область |
81,5 |
89,0 |
|
Москва |
90,6 |
89,6 |
|
Санкт-Петербург |
91,7 |
90,4 |
|
Амурская область |
110,1 |
133,7 |
|
Архангельская область |
90,2 |
91,3 |
|
Астраханская область |
73,8 |
84,8 |
|
Белгородская область |
90,4 |
86,1 |
|
Брянская область |
88,8 |
88,7 |
|
Владимирская область |
85,6 |
85,9 |
|
Волгоградская область |
83,9 |
94,8 |
|
Вологодская область |
99,4 |
100,2 |
|
Воронежская область |
91,4 |
92,1 |
|
Ивановская область |
91,9 |
91,5 |
|
Иркутская область |
74,6 |
79,5 |
|
Калининградская область |
76,4 |
66,7 |
|
Калужская область |
88,2 |
89,7 |
|
Кемеровская область — Кузбасс |
83,5 |
91,5 |
|
Кировская область |
88,6 |
86,9 |
|
Костромская область |
87,3 |
88,2 |
|
Курганская область |
86,0 |
84,7 |
|
Курская область |
88,1 |
90,0 |
|
Ленинградская область |
103,3 |
92,3 |
|
Липецкая область |
107,5 |
103,5 |
|
Магаданская область |
103,3 |
102,2 |
|
Московская область |
90,9 |
89,7 |
|
Мурманская область |
137,2 |
148,2 |
|
Нижегородская область |
88,1 |
88,4 |
|
Новгородская область |
96,4 |
97,7 |
|
Новосибирская область |
89,2 |
89,2 |
|
Омская область |
84,9 |
83,1 |
|
Оренбургская область |
68,3 |
70,4 |
|
Орловская область |
91,2 |
91,1 |
|
Пензенская область |
87,6 |
87,5 |
|
Псковская область |
91,7 |
91,6 |
|
Ростовская область |
95,6 |
86,0 |
|
Рязанская область |
87,5 |
88,4 |
|
Самарская область |
78,7 |
81,2 |
|
Саратовская область |
89,0 |
85,7 |
|
Сахалинская область |
87,9 |
100,4 |
|
Свердловская область |
90,7 |
91,5 |
|
Смоленская область |
94,4 |
93,8 |
|
Тамбовская область |
94,1 |
94,2 |
|
Республика Крым |
86,5 |
91,4 |
|
Город Севастополь |
84,0 |
82,0 |