Минфин России в письме от 09.03.2023 № 03-04-05/19604 ответил на вопрос, облагается ли НДФЛ и взносами вознаграждение, выплачиваемое белорусу, который трудится у себя на родине дистанционно по гражданско-правовому договору (ГПД).
Считаются ли его доходы полученными от источников в РФ?
НДФЛ с выплат иностранному специалисту
В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса, вознаграждение за труд или другие обязанности, выполненную работу, оказанную услугу и совершение действия за границами России относится к «зарубежным» доходам.
Платится НДФЛ с указанных доходов или нет, зависит от статуса работника. Если он не является налоговым резидентом России, эти поступления не включаются в базу по налогу. Если статус получен, работник должен самостоятельно уплатить налог и задекларировать доход.
В нашей ситуации белорус работает удаленно в Белоруссии. Значит, у него нет статуса налогового резидента РФ, и НДФЛ его «зарубежные» доходы не облагаются.
Нужно ли платить взносы с выплат иностранцу
Выплаты по ГПД, которые предусматривают выполнение работ и оказание услуг, облагаются взносами в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса. Однако здесь имеются в виду выплаты для физических лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию согласно с федеральным законодательством.
Иностранные специалисты, которые не находятся в РФ и не проживают в стране, не считаются застрахованными лицами.
Кроме того, в пункте 5 статьи 420 Кодекса уточняется, что взносами не облагаются выплаты в пользу физических лиц, которые являются гражданами других стран или лицами без гражданства, если они работают за пределами страны в рамках ГПД.
Таким образом, выплаты российской компании в пользу белоруса, который работает удаленно за рубежом, не включаются в базу по взносам.