На предоплату в счет предстоящих поставок, продавец обязан оформить счет-фактуру на аванс в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ. Но, только в том случае, если временной интервал между предоплатой и отгрузкой составляет более пяти календарных дней.
Для целей уплаты НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов организации по оплате товаров, работ, услуг, полученных в денежной или натуральной форме.
С аванса в счет будущей поставки, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет. При реализации счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки.
Авансовый счет-фактура также составляется в течение 5 календарных дней со дня получения аванса. Таково требование пункта 3 статьи 168 НК РФ. Если на этот период приходятся выходные дни, счет-фактуру нужно выставить не позднее рабочего дня, следующего выходным.
Минфин России в письме от 29.03.2021 № 03-07-14/22553 подчеркивает, если организация получила предоплату в счет предстоящих поставок, и отгрузила товар, работы, услуги, в одном налоговом периоде, авансовый счет-фактуру на аванс продавец может не выставлять. При этом промежуток между получением аванса от покупателя и отгрузкой ему законного товара (работ, услуг) не должен превышать пяти календарных дней.
При выполнении этого условия по времени, действия продавца в части оформления счетов-фактур не будут противоречить п. 3 ст. 168 НК РФ.
Минфин и ранее придерживался такого же мнения в письмах от 18 января 2017 года № 03-07-09/1695, от 12 октября 2011 года № 03-07-14/99 и от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39.