С 1 января 2025 года коммерческие организации будут обязаны перечислить авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом новых правил и повышенной налоговой ставки.
Изменения порядка выплаты авансов в 2025 году.
С 2025 года все прибыльные коммерческие организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Исключением считаются клубы, дома культуры, библиотеки, музеи и театры, относящиеся к муниципальной или бюджетной сферам (п. 3 ст. 286 НК РФ). Коммерческие организации из перечисленного списка выплачивают авансы в общем порядке.
С 1 января 2025 года расчет авансового платежа производится по ставке 25% от облагаемой прибыли, что установлено Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Необходимо учесть, что авансовые платежи в первом квартале 2025 года рассчитаны по ставке 2024 года — 20%. По письмам от 3 апреля 2017 года № СД-4-3/6179@ и от 19 января 2009 года № ШС-22-3/33@ ежемесячный авансовый платеж в первом квартале не подлежит пересчету. Тем не менее, по его окончанию потребуется произвести перерасчет по новой ставке и погасить разницу в бюджет. Важно обратить внимание на этот момент, поскольку авансовый платеж за второй квартал 2025 года рассчитывается на основе суммы авансового платежа за первый квартал.
Для авансового платежа в бюджет доступен лишь единый налоговый счет (ЕНС). Перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП).
Для уплаты используется КБК для ЕНП:18201061201010000510.
Для корректного учета авансовых платежей нужно применять счет 68 «Расчеты с бюджетом».
Формы внесения первоначальных взносов по налогу с прибыли
Способ 1: Ежемесячные авансовые платежи
Организации могут выплачивать авансовые платежи ежемесячно, исходя из полученной прибыли предыдущего квартала. Это право возникает при условии, если предприятие заработало в среднем более 15 млн рублей за каждый квартал в течение последних четырех кварталов (п.3 ст.286 НК РФ). Также требуется подать заявление в налоговую инспекцию заранее.
- Заявителям следует представить заявление до 31 декабря предшествующего года или не позже двадцатого числа последнего месяца отчётного периода.
- Можно подать заявление в произвольной форме или использовать шаблон из письма ФНС № СД-4-3/6802 от 22 апреля 2020 года.
До двадцать восьмого числа каждого месяца вносится аванс (п. 1 ст. 287 НК РФ).
В первом квартале 2025 года организации осуществят три платежа.
- до 28 января,
- до 28 февраля,
- до 28 марта.
Метод целесообразен для фирм с высоким уровнем дохода, обеспечивая равномерное распределение налоговых выплат на протяжении всего отчетного периода.
Способ 2: Ежеквартальные авансовые платежи
Ежеквартальные авансовые платежи организации могут производить одним платежом по итогам квартала или несколькими платежами в течение квартала.
Уплата по итогам квартала
Право на эту схему оплаты определено пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации и действует автоматически для большинства организаций при условии, что их доходы от реализации за последние четыре квартала не превышали в среднем 15 миллионов рублей за квартал. Кроме того, учетная политика должна предусматривать отчетные периоды: квартал, полугодие и девять месяцев.
Некоторые организации вправе ежемесячно получать авансы без дополнительных условий.
- Бюджетные учреждения.
- Некоммерческие организации.
- Автономные учреждения и объекты, полное перечисление приведено в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации.
Внесение авансовых платежей в бюджет осуществляется до 28-го числа месяца, который следует за отчётным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Уплата помесячно в течение квартала
Данный способ подходит всем организациям, не осуществляющим ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли и не применяющим систему уплаты один раз в квартал. Сроки оплаты идентичны срокам ежемесячных авансовых платежей.
Кратко о последствиях не вовремя оплаченных платежей.
- Не допускается пропуск сроков оплаты, так как это приводит к начислению штрафов — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
- При невозможности оплатить задолженность по авансовым платежам организация имеет право обратиться в ФНС с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки. Заявление можно подать через ТКС или личный кабинет на сайте ФНС.
Автор. Е.Грицак