Необходимо хранить первичные документы, которые подтверждают сумму переносимого убытка. Срок хранения устанавливается НК РФ и выходит за рамки привычных пяти лет. Впрочем, какие именно документы подходят, в Налоговом кодексе не указано.
Срок хранения
Налоговый убыток возникает тогда, когда расходы превышают доходы при определении налогооблагаемой прибыли (п. 8 ст. 274 НК РФ).
По этой сумме получится сократить облагаемую налогом прибыль в последующих отчётных (налоговых) периодах. перенести на будущее.
Сумму убытков подтверждают документы. В период действия переноса убытков и ещё пять лет после завершения года, когда убытки были полностью списаны (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).
За 12 месяцев, в которых компания понесла убытки и перенесла их на будущие периоды, сокращая налоговую базу последующих налоговых сроков, необходимо хранить все исходные документы.
Какими документами подтверждаются убытки
В Налоговом кодексе Российской Федерации нет перечня документов. Судебное решение содержит разъяснение необходимых документов для использования права переноса убытков (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 августа 2021 г. № Ф04-7946/2020 по делу № А27-10868/2019).
Судьи приняли следующие документы в качестве подтверждения убытков:
- акт налоговой проверки;
- налоговые регистры;
- первичные документы.
Успешный отчет о понесенных убытках и принятая инспекцией декларация должны быть отражены в акте проверки, даже если фирма уже предоставила такую информацию.
Суд постановил, что регистры налогового учета без первичных документах, подтверждающих величину понесенного убытка и срок его возникновения, недостаточны.
Фирма обязана предоставить документы, подтверждающие понесенные расходы, а также документы, позволяющие установить структуру заявленой убыточности.
Храните все документы, подтверждающие доходы и расходы в период возникновения убытка. К ним относятся накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, счета, ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и т. д.