Стоимость любого амортизируемого основных средств нужно списывать с помощью амортизации. В некоторых случаях налоговое законодательство требует начисления амортизации на вверенное имущество, как будто оно новое.
Если продавец — фирма или ИП
Компания, использующая в расчётах налогов линейный метод начисления амортизации основных средств, приобрела подержанное основное средствоЕсли предмет оценивается по его первичной стоимости, то ее устанавливают на основе договоренной цены покупки и расходов, которые возникли при приобретении.
Для расчета амортизации бывших в употреблении основных средств нужно правильно установить срок их полезного использования, как указано в письме Минфина от 28 марта 2024 г. № 03-03-06/1/27740.
Амортизационные отчисления по таким ОС производятся в соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ. Срок полезного использования сокращается на время эксплуатации средства у предыдущего владельца, независимо от начисленных им сумм амортизации.
При расчёте используется величина СПИ, определённая предыдущим собственником, с учётом прошедшего срока эксплуатации сооружения.
Списанные операционные системы относят к той же группе (подгруппе) амортизации, которая была установлена для них предыдущим владельцем.
Если купленное ранее оборудование (включая полученное в качестве вклада в уставный капитал или по наследству) выполнило свою задачу, то есть Работал не меньше установленного срока эксплуатации согласно классификации. Срок годности можно установить самостоятельно, руководствуясь нормами охраны труда.
Если прежний владелец ПИИ не сообщит ни о каком… Если у покупателя нет этих сведений, то можно запросить их. Но нет гарантии получения информации. В таком случае фирма должна устанавливать срок самостоятельно, на дату ввода объекта в эксплуатацию, учитывая положения НК РФ и Классификации основных средств, указывает Минфин.
В такой ситуации списания основных средств проведут согласно правилам, применяемым к новым основным средствам.
Если продавец — физлицо
27 октября 2020 года Министерство финансов выпустило письмо № 03-03-07/93315, в котором изложены рассуждения о ситуации, когда приобретен объект основных средств, бывший в эксплуатации, продавцом которого является физическое лицо, не зарегистрированное как индивидуальный предприниматель.
Граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, свой капитал не амортизируют и срок его службы не определяют.
Минфин указывает, что при таком приобретении организация не может назначить норму амортизации по данному имуществу с учетом пункта 7 статьи 258 НК РФ, поскольку физическое лицо не определяет срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения.
Что делать в подобной ситуации? Приймем решение самостоятельно.
Приобретя объект ОС, относящийся к амортизируемому имуществу, расходы на него можно списывать постепенно – через амортизацию. Так как пункт 7 статьи 258 НК РФ при покупке у физлица, не являющегося ИП, применять нельзя, остаётся единственный вариант: амортизировать подержанное ОС как новое.