Бухгалтерия обязана ежемесячно удерживать алименты при наличии исполнительного листа либо соглашения об уплате, заключенного между работником и алиментополучателем.
Самое главное, что нужно помнить бухгалтеру: алименты рассчитывают после удержания НДФЛ. Поэтому в отчете 6-НДФЛ они попадают в строку 120 как общий доход работника.
С работника могут удерживаться алименты на содержание несовершеннолетних детей, нетрудоспособных родителей, супругов.
Бухгалтерия удерживает алименты ежемесячно и перечисляет их получателю в течение трех дней с момента выплаты работнику зарплаты или иного вознаграждения (ст. 109 ТК РФ). Основанием для удержания является исполнительный лист.
Алименты удерживают почти со всех выплат в пользу работника, включая оплату больничного, отпускные. Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 2 ноября 2021 года № 1908.
Доходы, с которых алименты не взыскиваются приведены в статье 101 Закона № 220 об исполнительном производстве. В основном, это компенсации и социальные пособия, к которым относятся выплаты при потере здоровья, жертвам ЧС; возмещение расходов на проезд к месту лечения и обратно; командировочные и т.п.
Где отражать алименты в 6-НДФЛ
Алименты удерживают после уплаты НДФЛ. Сначала бухгалтерия начисляет работнику доход, затем с него удерживает НДФЛ и после этого алименты (ст. 210 НРК РФ). Непосредственно с суммы алиментов налог не удерживается.
То есть, алименты изначально входят в общую базу, которая облагается НДФЛ и отражается в 6-НДФЛ, как доходы работника.
Доходы работника без вычета алиментов отражать нужно по в строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Это весь фактически начисленный работнику доход, из которого не вычтены никакие удержания.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражают нарастающим итогом с начала налогового периода:
- по строке 120 – сумму начисленного дохода;
- по строке 140 – сумму исчисленного НДФЛ;
- по строке 160 – сумму удержанного НДФЛ.
Пример. Какую сумму отражать в 6-НДФЛ, если удержаны алименты
Работник ООО «Макс» получает зарплату в размере 50 000 рублей. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет на детей в размере 1400 руб. в месяц.
Бухгалтерией был получен исполнительный лист об удержании с работника алиментов на несовершеннолетнего ребенка от первого брака в размере ¼ части дохода.
При расчете алиментов, бухгалтер сначала вычитает размер стандартного вычета на ребенка, затем рассчитывает НДФЛ:
(50 000 руб. – 1400 руб.) х 13% = 6 318 руб.
Теперь, нужно вычесть с дохода работника НДФЛ и рассчитать размер алиментов: (50 000 руб. – 6 318 руб.) х 25% = 10 920,5 руб.
Работник после удержания алиментов получит: 50 000 руб. – 6318 руб. – 10 920, 5 руб. = 32 761,5 руб.
В строке 120 расчета 6-НДФЛ бухгалтеру нужно учесть начисленный работнику доход в полной сумме 50 000 руб. НДФЛ с зарплаты в размере 6 318 руб. попадает в строки 140 и 160 раздела 2.
Если по строке 120 расчета 6-НДФЛ указали сумму за вычетом алиментов, нужно исправить эту ошибку, подав в налоговую уточненный расчет.
Читайте по теме:
Алименты в 2024 году. Как и когда удерживать?
Можно ли удерживать алименты только по заявлению сотрудника
В статье использованы фото с сайта freepik.com