Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» подготовили бухгалтерам важнейший обзор изменений, внесенных в главу 25 НК РФ за последние два года. Многие изменения уже «потерялись» в памяти, а, между тем, их нельзя не учитывать при подготовке отчетности за 2022 год.
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» напоминает вам о тех новшествах, которые нужно учесть при подготовке налоговой декларации по прибыли, чтобы не переплатить налог и не нарушить сроки сдачи отчетности.
1. Не пропустите срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2022 год
С 2023 года изменены сроки подачи отчетности по налогу на прибыль.
Сдавать декларации за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию нужно не позднее 25 марта следующего года (подп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас крайний срок – 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно сдать не позднее 27 марта 2023 года.
Налог на прибыль за 2022 год нужно заплатить не позднее 28 марта 2023 года.
2. Новая форма декларации по налогу на прибыль
За 2022 год отчитываемся по налогу на прибыль по обновленной форме. Ее утвердили приказом ФНС от 17 августа 2022 г. № СД-7-3/753@.
Подробное описание каждой строки декларации и особенности ее заполнения легко найдете в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.
А, если бератор у вас пока нет, поможет книга «Годовой отчет 2022 под редакцией В.И.Мещерякова». Покупайте сейчас, пока есть тираж.
3. Не потеряйте расходы, если вы покупали работникам путевки
Если вы оплачивали работникам отдых и санаторно-курортное лечение, в 2022 году учтите свои расходы в налоговой базе по прибыли. Это новшество было принято еще в начале 2022 года.
И, если раньше, вы могли учесть такие расходы, только при условии, что купили путевки у турагента или туроператора, теперь этого ограничения нет.
Расходы на санаторно-курортное лечение работников вы можете учесть и в том случае, когда договор заключен с санаторием напрямую.
4. Применяйте выгодный порядок начисления амортизации модернизированных ОС
С 2022 года уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации и прочих улучшениях ОС :
- первоначальная стоимость ОС изменяется независимо от размера его остаточной стоимости;
- если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.
Детали этой темы подробнейшим образом описаны в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.
5. Не забудьте про ограничение на перенос убытков
До конца 2024 года продлили действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет.
Сумму убытка можно уменьшать только прибыль, облагаемую налогом по ставке 20%, которая установлена пунктом 1 статьи 284 НК РФ.
6. Не ошибитесь при расчете курсовых разниц: действуют новые правила
За периоды 2022-2024 гг. по-новому нужно учитывать курсовые разницы, которые возникают при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте — дебиторской задолженности за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги и т. п.).
Введены специальные правила учета курсовых разниц по обязательствам и валютным банковским вкладам, депозитам (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ):
- в 2022-2024 годах признавать положительные разницы в доходах нужно только на дату погашения. Включать их в доходы каждый месяц в этот период не нужно;
- аналогичным образом, то есть только при погашении обязательств, нужно и расходы в виде отрицательных курсовых разниц, но только в 2023-2024 годах.
В 2022 году отрицательные разницы признаются расходами в обычном порядке, как при погашении, так и на конец месяца.
7. Воспользуйтесь льготами по налогу на прибыль
Меры поддержки российской ИТ-отрасли расширены двумя федеральными законами: от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ и от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ.
Льготы по налогу в виде снижения региональной ставки на прибыль получили больше ИТ-компаний, причем некоторые задним числом.
С 1 января 2022 года льготы по прибыли и страховым взносам распространили на компании, числящиеся в реестре организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности предприятиям, включенным в реестр Минпромторга.
Появился новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль для ИТ-компаний. Определенные виды расходов не должны быть учтены в первоначальной стоимости НМА или ОС.
С 1 января 2022 года для отдельных организаций культуры
ввели нулевую ставку по налогу на прибыль.
Организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов после 1 января 2022 года, освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль (ст. 246.3 НК РФ). Но, они не освобождены от обязанностей налоговых агентов по налогу на прибыль.
8. Что делать с долгами перед иностранцами в 2022 году
С 1 января 2022 г. дополнен перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов. Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ определил, что в 2022 году не облагаются налогом на прибыль два вида прекращенных долгов перед иностранными юридическими и физическими лицами.
Это прощенная в 2022 году иностранными лицами кредиторская задолженность по выданным займам (кредитам), а также по долгам перед ними, которые они получили по договору уступки права требования.
При условии: договоры займа (кредита) и уступки права требования должны быть заключены до 1 марта 2022 года. Если они заключены после этой даты, то льгота не применяется.
Какие понадобятся документы, читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».
9. Оцените необходимость перехода на ежемесячные авансовые платежи
Организациям, которые платят ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыть, в 2022 году разрешили переходить на авансы из фактической прибыли в течение года.
Если вы платите ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, в декларации за 2022 год нужно указать код налогового периода – 46.
Общий порядок уплаты налога и представления декларации по налогу на прибыль организаций смотрите в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.