Задержки со стороны ИФНС и трудности при переходе компании к новой налоговой инспекции не служат основанием для отказа в возврате излишне уплаченных налогов.
Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок возврата излишне уплаченных налогов. Эти нормы действуют и в том случае, если предприятие изменило место регистрации по налогу.
Компании доступно три варианта для использования излишков налоговых платежей согласно пунктам 5 подпункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
- вернуть на свой расчетный счет;
- зачесть в счет будущих платежей;
- Прекратить имеющиеся долги по другим расчётам, заплатить пени и штрафы.
Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок и сроки зачета и возврата излишне уплаченных налогов.
Статьи 78 РФ, пункты 4, 7, 8 и 9, определяют основные правила учёта и возврата излишне уплаченного налога.
Для перерасчета суммы превышенного налога на будущие выплаты компания подает письменное заявление.
Второе — налоговая обязана вынести решение по зачету переплаты в срок до десяти дней с момента подачи заявления компанией или с даты подписи акта сверки.
Третье. Налоговая служба должна уведомить компанию о своем решении по зачету (возврату) переплаты либо об отказе в течение пяти дней с момента принятия решения.
Компания должна была подать заявление о возврате переплаты в течение трех лет.
Компания, определившая свою позицию по вопросу возврата излишне уплаченных налогов, предпримет следующие шаги.
- Провести сверку с налоговой.
- Напишите заявление об отмене начисления или возвращении излишне уплаченных сумм и отправьте его в налоговый орган по месту регистрации вместе с документами, подтверждающими переплату. При ошибке в налоговой декларации необходимо будет подать уточненку.
- Узнать о засчитывании или отказе.
Если компания сменила налоговую
Новая налоговая инспекция получает доступ к информации по лицевому счету компании после смены налоговой.
Старая налоговая инстанция обязана предоставить новой инстанции информацию, в том числе о наличии переплаты налога. Такое действие выполняется после внесения изменений в Единый государственный реестр юридических лиц с указанием нового адреса.
При смене места регистрации компанией, заявление о возврате переплаты подаётся в налоговую инспекцию по новому месту регистрации.
Налоговая инспекция, где зарегистрирована организация по состоянию на день принятия решения о возврате переплаты, осуществляет возврат.
Отказ в возврате излишне уплаченных налогов не связан со сменой налоговой инстанции.
Правосудие по вопросам возмещения излишне уплаченных налогов после перехода в другую налоговую инспекцию.
Инспектор по налогам обязан осуществить возврат или зачет излишне уплаченных налогов при смене места учета.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 июня 2022 года № Ф07-8426/2022 по делу № А56-74314/2021 гласит, что взаимодействия подразделений Федеральной налоговой службы по снятию и постановке на учет не должны оказывать влияния на реализацию права компании на возврат (зачет) излишне уплаченного налога.
Несоблюдение налоговой установленных сроков рассмотрения заявления о возврате переплаты и принятия решения не может быть основанием для отказа, даже если из-за задержки со стороны налоговых органов будет пропущен срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.