Юристы советуют начать действия как можно скорее.
Каждой следующей стадии будет труднее добиться своего: судебные инстанции с меньшим энтузиазмом рассматривают доводы участников и поощряют игнорирование правовых норм со стороны налоговой службы.
Как увеличить вероятность победы в судебном разбирательстве с налоговой инспекцией по поводу доначисленных сумм?
Как их увеличить шансы
Все чаще камеральные и выездные проверки бизнеса завершаются начислением дополнительной суммы налогов. Право.ruФНС, прежде чем проводить проверку, полагает, что достигнет желаемого для себя итога.
Обратите внимание
Любые налоговые доначисления после проверки налоговой инспекцией имеют серьёзную юридическую основу, поскольку предшествует им большая работа по выявлению и фиксации нарушений, затрудняя тем самым их оспаривание плательщиками.
Что делать, если проверка завершилась, но контролёры рассчитали для компании миллион дополнительных налогов?
Возможна попытка обжалования решения в суде. Однако, по информации самой ФНС, в 2022 году налоговый орган выиграл порядка 80% судебных споров. Юристы подтверждают, что на практике успешно оспорить результаты налоговой проверки как в административном, так и в судебном порядке крайне сложно. При этом сомнения высказываются относительно изменения «профискальной» тенденции.
Обратите внимание
Некоторые юристы приводят другую статистику по подобным спорам, более благоприятную для плательщиков налогов: по данным судебного департамента при ВС, в 2022 году в судах первой инстанции рассмотрено около семи тысяч дел об оспаривании ненормативных актов налоговых органов. Примерно два тысячи триста дел имели положительный исход. Это означает, что почти треть дел была разрешена в пользу плательщиков налогов.
На все удачные истории оспаривания приходится лишь 4,8% удовлетворенных заявлений налогоплательщиков: 125 миллионов рублей из 2,6 миллиардов рублей оспоренных сумм по взысканиям.
Часть юристов считает целесообразным оспаривать доначисления лишь по отдельным случаям.
Проверяющие не всегда обладают достаточной компетенцией в сборе фактов и документов, подтверждающих правонарушения. Налоговые органы могут относиться к сбору доказательств формально.
Юристы единодушны: оспаривание доначислений следует начинать задолго до судебного разбирательства. Опыт показывает, что чем выше сумма доначислений, тем ниже вероятность победы налогоплательщика в суде. В случаях, когда у него есть убедительная правовая позиция, разрешение спора или снижение размера доначислений на досудебной стадии может быть более простым способом.
Обратите внимание
Дело о налоговом правонарушении можно прекратить не только в судебном порядке, но и на досудебной стадии: при составлении возражений на акт проверки или подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган. Однако чем дальше продвинута стадия рассмотрения, тем сложнее оспаривание. До суда обычно доходят хорошо подготовленные дела.
Когда стоит пойти в суд
Часто в ходе проверок и оформления их результатов налоговые органы допускают как процессуальные, так и материальные нарушения. Факты с точки зрения правовых последствий могут быть неправильно истолкованы и оценены. Суды обычно не обращают внимания на процессуальные нарушения, но неверная оценка фактов со стороны налоговых органов может привлечь внимание суда.
Ошибки инспекторов при проведении проверки могут служить основанием для отмены решения, равно как и разногласия между налоговыми органами по поводу одного события.
Например, когда контролёры высказываются как о действительности, так и о вымышленности одних и тех же сделок при новом рассмотрении или независимых проверках заинтересованных лиц.
Обратите внимание
Не следует быть наивными. Часто, даже при наличии доказательств и обоснования со стороны плательщика налогов, суды склоняются к аргументам Федеральной налоговой службы.
Налоговый орган нередко неправильно классифицирует факты, обнаруженные при проверке, приводя пункты статьи 54.1 НК о сделках с компаниями «технического» типа. В этом случае продуманная стратегия на этапе оспаривания акта проверки может дать положительный результат.
Обратите внимание
Компания будет в более выгодном положении, если утверждает, что налоговики неверно оценили ситуацию. Например, в деле № А40-52691/2020 суды решили, что налоговый орган неправильно квалифицировал операции компании. Считая их фиктивными и направленными на вывод денег для неуплаты налога, налоговый орган при этом квалифицировал их по п. 2 ст. 54.1 НК.
Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации является наиболее частым поводом для пересчёта налогов из-за действий налогоплательщика, нарушающих закон.
В случае уверенности компании в надёжности контрагентов при начислении дополнительных сумм, следует рассмотреть возможность обжалования в суде.
Можно попытаться доказать суду подлинность компании, если у нее нет лишь номинального руководителя и учредителей, а есть штат сотрудников, функционирующий веб-сайт с открытыми вакансиями и арендуемое помещение.
Если контрагент работает посреднически или информационно, храня клиентские контакты, необязательно у него есть основные средства: оборудование, станки, автомобили и т.д. Налоговые инспекторы во время проверок по формальным признакам часто требуют наличия активов, не типичных для бизнеса компании.
Часть меньше целого
В случае частичного несогласия с доначислениями больше шансов на обжалование.
Чаще всего наибольшим успехом пользуется стратегия частичного обжалования налоговых претензий, при которой акцентированно оспариваются доначисления по наиболее перспективным эпизодам. Часть претензий не оспаривается, что создает переговорную позицию, в отличие от полного оспаривания налоговых претензий.
Спор ради реконструкции
Последние годы суд применяет широко практику налоговой реконструкции. Компаниям, использовавшим схемы ухода от налогов, назначают дополнительный налог, равный сумме, которую уплатил бы законопослушный субъект.
Налоговая служба может полностью не учитывать расходы и вычеты у налогоплательщика по сделкам с контрагентами, имеющими черты «однодневок», даже при наличии реальных операций.
Несмотря ни на что, суды настаивают на том, чтобы налоговые службы учитывали экономическую сущность операций и корректировали налоги согласно фактическим условиям сделок.
В подобных ситуациях судебные органы могут принять решение о признании определенных затрат и вычетов за налогоплательщиком, основываясь на действительных операциях с реальными контрагентами, исключая операции с фиктивными лицами.
Обратите внимание
Налоговая перестройка позволяет плательщикам налогов сократить сумму недоимок.
Пример реконструкции представлен делом № А40-131167/2020, которое рассматривалось в Верховном суде с участием ООО «Спецхимпром».
В данном разбирательстве судьи указали, что у Федеральной налоговой службы имелись документы для определения настоящего участника сделки.
При вычислении размера недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС налоговый орган не учёл предоставленную информацию, что могло привести к произвольному увеличению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. В ходе нового рассмотрения спора компании удалось оспорить доначисление почти 41 млн руб. НДС и налога на прибыль.
P.S.В суде с налоговой можно победить, но шансы невелики. Специалиста по налоговым проверкам лучше подключить как можно раньше для более лёгкого оспаривания. Частичное несогласие с суммой доначислений может повысить шанс на успешное обжалование. Налоговая реконструкция поможет снизить размер доначислений.