Если оборудование входит в состав недвижимости, то его цена включается при вычислении налога на имущество.
Единица учета ОС в бухучете
Основные средства учитываются по единицам — инвентарным объектам. (п.10. ФСБУ 6/2020).
Это:
- Главное оборудование с комплектующими элементами и аксессуарами.
- Самостоятельное устройство, рассчитанное на выполнение конкретных задач.
- Совокупность взаимосвязанных объектов, образующих единый механизм для выполнения конкретной задачи.
К комплексу конструктивно сочлененных предметов относят одно или несколько предметов одного или разного назначения, которые имеют общие приспособления и принадлежности, общее управление, установленные на одном фундаменте. В результате каждый элемент комплекса не способен выполнять свои функции самостоятельно, а только в составе комплекса.
Трансформаторная подстанция делится на четыре части: участок земли, оборудование, пути въезда и ограждающие элементы. Каждую часть следует рассматривать как отдельный предмет учёта.
Части одного объекта ОС считаются самостоятельными инвентарными объектами не по усмотрению фирмы, а только при соблюдении определенных условий.
- объект вводится в эксплуатацию по частям;
- Цена отдельных компонентов важна по сравнению с ценой всего объекта, а срок их эксплуатации сильно различается со сроком службы самого объекта.
Разделение операционной системы на отдельные компоненты может быть рискованным.
Оборудование признается единым предметом учета на основе совокупности своих элементов, которые выполняют общую функцию.
Чтобы сократить расходы на налог с имущества компаний, нет необходимости предпринимать рискованные действия по разделению недвижимости на движимое и недвижимое. Ошибки возможны, но инспекция их найдет, и придется платить дополнительно налоги. .
Если недвижимость представляет собой комплексную установку, а оборудование является её неотъемлемой частью, без которой ОС будет неработоспособным, компания не может выделять это оборудование в отдельные инвентарные единицы, признавать их движимым имуществом и не платить налог.
Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 21 марта 2024 года № Ф06-1380/2024 по делу № А12-12954/2023 выводы Верховного Суда РФ подтверждены.
Фирма и налоговая инспекция пререкались насчёт правил уплаты налога на имущество для оборудования мини-ТЭС.
Спор о порядке уплаты налога на имущество по оборудованию мини-ТЭС завершился победой ИФНС. Компания оплачивала налог только с зданий и линейных объектов, входящих в состав ТЭС, а инспекция настаивала на включении технологического оборудования станции в налогооблагаемый объект.
Срок службы оборудования установлен службами налогового контроля.
- В здании ТЭС построено на монолитных железобетонных основаниях.
- является частью мини-ТЭС, так как построено и установлено совместно с остальным объектом по единому плану и входит в его структуру.
- Снятие его (хотя это возможно) может привести к остановке работы всей ТЭС.
Таким образом подтверждается Неизменяемая взаимосвязь техники и сооружения. Это предопределяет применение всех элементов объекта, в том числе подвижных, по их предназначению.