Стоимость оборудования, являющегося неотъемлемой частью недвижимого объекта, включается в расчет налога на имущество.
Единица учета ОС в бухучете
Основным средством является инвентарный объект. (п.10. ФСБУ 6/2020).
Это:
- Основное оборудование со всеми добавленными деталями и комплектующими.
- Самостоятельный объект, созданный для исполнения конкретных задач.
- Совокупность взаимосвязанных элементов, созданная для достижения конкретной задачи.
Трансформаторная подстанция включает четыре части: участок земли, технологическое оборудование, подъездные пути и элементы ограждения.
Рассматривание отдельных компонентов одной единицы программного обеспечения как независимых объектов учета возможно только при соблюдении следующих условий.
- объект вводится в эксплуатацию по частям;
- Стоимость компонентов значительна по сравнению со стоимостью всего имущества, а продолжительность службы элементов существенно варьируется от сроков эксплуатации самого объекта.
Разделение операционной системы на отдельные компоненты искусственным путем представляет собой риск.
Основное средство определяется как набор взаимосвязанных деталей, которые работают совместно.
Чтобы уменьшить налоговую нагрузку по налогу на имущество компаний, не стоит предпринимать попытки искусственно разделить недвижимость на отдельные движимые элементы. Возможна ошибка, которую выявит проверка, а оплату налога придется увеличить. .
В случае если недвижимое имущество представляет собой комплексную установку, а оборудование является ее неотъемлемой частью, без которой ОС будет неработоспособным, выделять это оборудование в отдельные инвентарные единицы и признавать его движимым имуществом компания не может.
Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 21 марта 2024 года № Ф06-1380/2024 по делу № А12-12954/2023 выводы Верховного Суда Российской Федерации подтверждены.
Фирма и налоговая инспекция не могли прийти к согласию о порядке оплаты налога на имущество для оборудования мини-ТЭС.
Спор по поводу порядка уплаты налога на имущество, связанного с оборудованием мини-ТЭС, завершился победой ИФНС. Предприятие оплачивало налог исключительно за здания и линейные объекты, входящие в состав ТЭС, в то время как инспекция требовала включать в налоговую базу технологическое оснащение станции.
В суде поддержали инспекцию по налогам, заявив, что аппаратура…
- Оборудование размещено на монолитных железобетонных фундаментах, расположенных в здании ТЭС.
- Эта часть относится к мини-ТЭС, так как построена и установлена вместе со всей остальной конструкцией по одному плану.
- Демонтаж данной установки, хотя и вероятен, может привести к остановке работы всей теплоэлектростанции.
Таким образом подтверждается Непреложное единство оборудования и строения с точки зрения практических данных и технологий. Это определяет применение всех частей объекта по их предназначению, и недвижимого имущества, и имущества, перемещаемого.