Удаление кредитора из Единого государственного реестра юридических лиц из-за недостоверных сведений может приводить к нереализованному доходу для должника, если сумма задолженности остаётся неуплаченной. Неуплаченная дебиторская задолженность в расходы не включается.
В каких случаях списывается кредиторская задолженность после исключения кредитора из ЕГРЮЛ?
Одной из причин списания кредиторской задолженности является истечение срока исковой давности.
К списанию Задолженность перед кредитором по независящим от срока действия требованиям. Исключение контрагента-кредитора из ЕГРЮЛ по инициативе ИФНС должно производиться с особой внимательностью, так как это может привести к спорам с проверяющими, которые обычно получают поддержку судов.
Спор возник по поводу начисления налогов. Организацию штрафуют и взыскивают налог на прибыль из-за того, что не учли во внереализационных доходах невостребованную кредиторскую задолженность.
Компания решила, что прибыли нет, поскольку исключение кредитора из ЕГРЮЛ по причине несоответствия сведений не равно ликвидации юридического лица.
Суды поддержали проверяющих.
В связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ перед кредитором налогоплательщик не имеет обязательств. Долг в его пользу взыскать невозможно, поэтому сумма задолженности относится к доходам как долг, нереальный к взысканию (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 6 марта 2023 г. по делу № А75-10502/2022).
Непреодолимая задолженность в тратах: альтернативный метод
Фирмы, удалённые из ЕГРЮЛ по причине недостоверных сведений, не считаются ликвидированными. Поэтому кредитор, то есть компания, перед которой у исключенной из реестра фирмы имеется задолженность, не может включать её в расходы как безнадежные.
Минфин в письме от 21 января 2022 г. № 03-03-07/3676 Юридические лица, исключаемые из ЕГРЮЛ по этому особому основанию, не считаются недействующими. На них не действуют правовые последствия, установленные ГК РФ и другими законами для ликвидированных юридических лиц.
Этот подход применим только к погашению дебиторской задолженности. Чиновники полагают, что при вынесении решения налоговыми органами об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ по причине недостоверных сведений, у должников отсутствуют правовые основания для признания задолженности исключенных юрлиц безнадежной в связи с ликвидацией.
Несмотря на это, подобную дебиторскую задолженность можно признать. Истекший срок исковой давности делает иск безнадёжным. .
В отчетный период, когда закончится срок исковой давности, ее признают безнадежным долгом, подлежащим списанию как внереализационных расходов согласно п. 7 ст. 272 НК РФ.