Федеральная налоговая служба предоставила для работы обзор решений Верховного суда РФ и Конституционного суда РФ по налогам на имущество за третий квартал 2022 года.
Рассмотрим три наиболее интересных дела.
Когда применяется «транспортный» коэффициент?
В отношении организации вынесли решение о взыскании транспортного налога и штрафа.
Суды первой инстанции признали правомерными коэффициенты для автомобилей средней стоимости от 3 млн рублей, которые соответствуют определенным позициям из Перечня Минпромторга за налоговый период 2019 года, даже если эти позиции в нем не перечислены.
Коллегия Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 26 августа 2022 года № 305-ЭС22-8615 оспорить кассационное решение отказалась.
Отсутствие детального описания модели транспортного средства или машины с более высокой ценой в Перечне Минпромторга не исключает применения повышающего коэффициента, если автомобиль соответствует обязательным критериям Налогового кодекса Российской Федерации.
Если ИП использует недвижимость в бизнесе
Индивидуальный предприниматель оспаривает начисленные дополнительные суммы. По его мнению, налоговые обязательства по налогу на имущество физических лиц по недвижимости, используемой в коммерческой деятельности, не должны были быть возложены. Предприниматель применял «упрощенную систему» и «вмененный налог».
Суды обнаружили, что объекты, принадлежащие ИП, в предпринимательской деятельности в 2018 году не использовались. Декларация по УСН-налогу предоставлена с нулевыми показателями. Отчет по ЕНВД за III квартал 2018 года указывает адрес ведения бизнеса, отличный от адресов строений коммерсанта. Заявления на «имущественную» льготу за 2018 год ИП в инспекцию не подавал.
В соответствии с положениями статей 45, 85, 346.11, 346.26, 400, 407 и 408 Кодекса представители Военной службы РФ постановили, что предприниматель обязан уплатить указанный налог с пенями (Определение от 15.09.2022 № 301-ЭС22-11895).
О кадастровых нормах Кодекса
Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 12 июля 2022 года № 1717-О указал, что регионы могут устанавливать своими законами особенности определения базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов. Согласно пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации перечень для очередного календарного года определяется соответствующими признаками уполномоченным государственным органом субъекта Российской Федерации.
В данном деле арбитражные суды обоснованно отказались учитывать кадастровую стоимость при расчете налоговой базы, указав на отсутствие объекта в Перечне и неопределенность его стоимости к 01.01.2016 года.
Конституционный Суд РФ неоднократно подчеркивал, что статья 378.2 ключевого фискального нормативно-правового акта устанавливает необходимые и достаточные критерии для отнесения той или иной недвижимости к объекту налогообложения, по которому база исчисляется из кадастровой стоимости.