Письмом от 10 октября 2022 года Федеральная налоговая служба предоставила обзор судебной практики по установлению действительных налоговых обязательств налогоплательщика после проверок. В него вошли споры об НДС-вычетах, проверках и контрагентах.
Рассмотрим подробно.
В каких ситуациях не подходит расчетный метод?
Если организация ведёт формальный документооборот с «техническими» компаниями, то имеет право учитывать затраты при предоставлении им информации и документов, которая позволяет вывести фактически совершённые операции из необлагаемого налогом оборота. В этом случае не применяется расчётный способ определения налога.
В обзоре рассматривалась ситуация, когда общество установило формальный документооборот. Отказавшись от штата водителей и парка грузовиков, оно начало заказывать услуги перевозки у технических компаний. Однако фактически продукцию перевозили частные лица без заключения договоров.
В процессе проверки итогов слушаний суд не предоставил данных для определения дохода водителей.
Организму не принадлежало право учитывать затраты полностью. У налоговых органов отсутствовало обязательство определять недоимку, устанавливая величину расходов фирмы расчетным способом. Эти выводы изложены в Определении ВС РФ от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981.
Об отказах в НДС-вычете
Иногда компании или индивидуальные предприниматели совместно совершают действия, предназначенные для незаконного снижения налогооблагаемой базы посредством поддельного повышения цен на товары, работы или услуги.
Источник вычета НДС не формируется. В результате вычеты недоступны полностью или частично. Такое положение действует и в случае, когда бизнес-субъект был осведомлён о действиях других лиц, уклоняющихся от уплаты НДС при обращении товаров (работ, услуг).
В определении ВС РФ от 25 января 2021 года № 309-ЭС20-17277 разбирался подобный случай. Для организации налоговый вычет стал самоцелью. Достижение его было связано с нарушением при уплате НДС в предыдущих звеньях обращения товаров (работ, услуг), организованными с участием общества.
Постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 года № 53, пункт 4 и 9, указывает на отсутствие обоснования налоговой выгоды фирмы при использовании вычетов.
После проверки сдачи уточненок
По окончании ревизии организация или индивидуальный предприниматель может обнародовать настоящего контрагента, предоставив уточнения за ранее проверенный период.
Формальный подход контролерами и судьями в данном случае недопустим, следовательно, требуется оценка доводов плательщика по поводу такого раскрытия.
Высший суд Российской Федерации в определении от 12 апреля 2022 года № 302-ЭС21-22323 рассмотривал ситуацию, когда организация предоставила уточнения по налогу на добавленную стоимость, содержащие…
- Налоговое облагаемое не учитывает связи с компанией, занимающейся техническими услугами.
- Физическое лицо, подтвердившее свою личность, получило оплату за предоставленную продукцию.
Верховный Суд РФ указал, что суды низших инстанций оценили имеющиеся обстоятельства формально. Не поставлен вопрос о том, действительно ли осуществлялась поставка продукции фактическим деловым партнером, которая использовалась в деятельности организации, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Поэтому доводы общества о праве на налоговые вычеты подлежат оценке. письме инспекторов.