НДС входит в цену договора и оплачивается покупателем. Поступления от покупателя к налогоплательщику составляют экономическую основу для уплаты НДС в бюджет. В некоторых договорах НДС не выделяется, а налог при расчётах начисляется отдельно. Это допустимо, но споры о последствиях часто решаются в суде.
Доначисление НДС сверх цены
Судьи АС Уральского округа 7 июля 2023 года постановлением № Ф09-3718/23 признали незаконным доначисление инспекции НДС сверх цены реализации услуг.
Организация не выделила в договоре По причине наличия у покупателя НДС, инспекция назначила дополнительный налог помимо стоимости договора.
Налогоплательщик не согласился и обратился в суд.
Судьи его поддержали, отметив следующее.
НДС по своей природе – косвенный налог, переходящий к конечному потребителю. Полученные от покупателя средства служат источником для перечисления НДС в бюджет.
Следовательно, НДС является частью договорной цены, оплачиваемой покупателем. Дополнительное начисление налога сверх договора недопустимо: такое действие приводит к налогообложению дохода, который не получен фактически, что противоречит сущности НДС.
В связи с этим налог нужно считать по ставке из договора, а ИФНС не предоставила доказательств о том, что в договорах отсутствуют условия об отсутствии НДС (см. также постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 8 апреля 2021 г. № Ф04-1/2021).
НДС как неосновательное обогащение
Пример, как отсутствие указания НДС в договоре выиграло судебный спор для покупателя (постановление АС Уральского округа от 14 июля 2023 г. по делу № А76-40998/2021).
В чём суть разногласия? Предприятия подписали соглашение о поставках. Стоимость продукции… в договоре установили Цена была без учета НДС, поэтому налог рассчитывался отдельно от нее.
При оплате товара покупатель учёл налог на добавленную стоимость отдельно от стоимости и включил его в полную сумму перечисления поставщику.
Поставщик возвратил деньги за бракованный товар, однако без учета НДС. Покупатель оспаривает это решение и подал иск в суд, требуя от поставщика возмещения налога как незаконного обогащения.
Суд встал на сторону покупателя, руководствуясь порядком расчетов по налогу на добавленную стоимость, закрепленным в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Поставщик имеет право на вычет, а Покупатель, являясь потерпевшей стороной, обязан возместить НДС. В связи с возвратом товара перечисленная сумма – неосновательное обогащение поставщика за счёт покупателя и подлежит возврату.