Арбитражный суд Московского округа согласился с методикой расчета инспекторами предельной величины процентов по договорам займа с иностранной фирмой, признаваемых в налоговом учете.
Выводы судей приводятся в Постановлении от 19.08.2022 № Ф05-15021/2022.
Когда расходы посчитают завышенными
По результатам выездной проверки обществу начислена недоимка по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов, пени и штраф по статье 123 НК РФ, а также уменьшены «прибыльные» убытки за 2014-2016 годы на сумму 82 691 616 руб.
По убеждению инспекторов, общество завысило внереализационные расходы на сумму процентов по договорам займа, заключенным с французской компанией «R». Эта инофирма контролирует общество (доля участия – свыше 30%). Нарушен пункт 2 статьи 269 НК РФ.
Инспекторы рассчитали собственный капитал (чистые активы) по данным бухгалтерской отчетности за I квартал 2015 года. Установлено, что непогашенная на 31.03.2015 контролируемая задолженность в три раза превышает размер собственного капитала. Рассчитана предельная величина процентов, признаваемых в расходах. Выявлено превышение обществом этой величины на 82 176 333 руб. Данную сумму процентов в силу п. 4 ст. 269 Кодекса переквалифицировали в дивиденды.
О сальдо по курсовым разницам
Общество обратилось к судьям с просьбой признать недействительным решение проверяющих.
Однако суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону инспекторов. Арбитры также согласились с ними в том, что истец неправомерно исключил из расчета величины собственного капитала сальдо по курсовым разницам, определенное нарастающим итогом с 01.07.2014 по 31.03.2015.
Общество также упомянуло Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ, содержащий аналогичные предписания применительно к отношениям 2022, 2023 годов. Этот НПА предполагает исключение курсовых разниц, возникших с 01.02.2022 по крайнее число периода, на которое определяется коэффициент капитализации.