В большинстве случаев срок исковой давности для налоговых споров составляет три года, однако порядок расчета этого срока может отличаться в зависимости от конкретной ситуации.

Как установить конечную дату для получения налогового вычета

Право на возмещение НДС реализуется в течение трех лет, отсчет которых ведется с момента окончания квартала, когда возникло это право.

Согласно Постановлению Верховного Суда РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958, трехлетний срок для получения вычета по НДС начинает исчисляться с момента постановки товаров на учет. Оформление вычета подразумевает его отражение в налоговой декларации по НДС.

Обратите внимание: срок, при котором право на вычет не будет утеряно , срок действия данного документа заканчивается в последний день квартала, который является завершением трехлетнего периода. Предоставление дополнительного времени в 25 дней, необходимого для подачи декларации по НДС по итогам квартала, в котором был заявлен вычет, не допускается.

Подобную позицию занял и Конституционный суд в своем определении от 24 марта 2015 года № 540-О. Судьи указали на то, что, устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель руководствовался тем, что обязанность по уплате НДС, сумма которого рассчитывается с учетом заявленных вычетов, возникает в конце налогового периода, а не в момент подачи налоговой декларации.

В случае необходимости возврата излишне уплаченного налога

Возвратить переплату налога можно в случае, если своевременно обратиться в инспекцию. Суд разъяснил, когда начинает течь срок исковой давности по переплатам.

Если фирма несвоевременно направит заявление, инспекция откажется возвращать деньги.

Налогоплательщик начинает рассчитывать трехлетний срок исковой давности с момента выявления нарушения своих прав со стороны Федеральной налоговой службы.

Налоговая инспекция не обязана уведомлять организацию о завышенной сумме налога, и это не меняет срока, в течение которого она должна быть возвращена. Рассчитать эту сумму компания должна была сделать самостоятельно.

Согласно Постановлению АС Московского округа от 7 сентября 2022 года (дело № А40-188353/2021), был сделан соответствующий вывод.

Налогоплательщик был уведомлен о завышенной сумме уплаченного НДС в момент подачи декларации. Судебная инстанция отметила, что при ее формировании он обязан был самостоятельно произвести сверку внесенных платежей.

К сожалению, компания не успела подать заявление о возврате излишне уплаченного НДС в установленный трехлетний срок, отсчет которого начался с момента подачи декларации