Привизит налоговая для проверки – готовьтесь к доначислениям. Есть шанс оспаривать их.
Юристы советуют начать действовать сразу же.
Чем дальше, тем труднее добиться своего: суды всё чаще игнорируют доводы сторон и не обращают внимания на нарушения со стороны налоговой службы.
Как увеличить вероятность успеха в судебном разбирательстве по налоговым доначислениям?
Как их увеличить шансы
Всё чаще камеральные и на месте проверочные мероприятия уполномоченных органов по отношению к бизнесу завершаются доначислениями. Право.ruФНС, проводя проверку, предполагает получение благоприятного для себя исхода.
Что делать, когда завершилась проверка, а налоговая установила дополнительный налог в несколько миллионов рублей для компании?
Можно попытаться обжаловать решение в суде. По информации самой ФНС, в 2022 году порядка 80% судебных споров выиграл налоговый орган. Практически невозможно успешно оспорить результаты налоговой проверки как в административном, так и в судебном порядке, утверждают юристы. При этом они сомневаются, что «профискальная» тенденция изменится.
Несмотря на положительные кейсы обжалования, лишь 4,8% споров налогоплательщиков были удовлетворены: 125 миллионов рублей из оспоренных 2,6 миллиардов рублей доначислений.
Многие юристы полагают, что оспаривание доначислений оправдано лишь при определенных обстоятельствах. Проверяющие не всегда одинаково профессиональны в сборе фактов и документов, подтверждающих нарушения. Налоговые органы могут подходить к сбору доказательств формально.
Юристы соглашаются, что оспаривание доначислений целесообразно начинать заблаговременно, до обращения в суд. Опыт показывает: чем больше сумма доначислений, тем ниже вероятность успеха налогоплательщика в суде. Если у него есть убедительная правовая позиция, разрешение спора или уменьшение суммы доначислений на досудебной стадии может быть более легким.
Когда стоит пойти в суд
Налоговые органы допускают либо нарушений процедуры проверки и оформления её результатов, либо материальных ошибок — неправильно трактуют и оценивают факты с точки зрения правовых последствий. Если на процессуальные нарушения суды часто закрывают глаза, то неверная оценка фактов со стороны налоговых органов может привлечь внимание суда.
Ошибки инспекторов во время проверки могут быть весомым основанием для отмены решения, точно так же, как расхождения в позициях налоговых органов по одному случаю.
Налоговая служба может утверждать как о фактичности, так и о фиктивности одних и тех же операций при повторном рассмотрении или независимых проверках контрагентов.
Налоговая инспекция часто неправильно классифицирует обстоятельства, обнаруженные при проверке, ссылаясь на пункты статьи 54.1 НК о сделках с компаниями-«техничками». В этом случае грамотно составленная стратегия на этапе обжалования акта проверки может быть успешной.
Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации чаще всего служит основанием для пересчёта налога при выявлении мошеннических действий налогоплательщиком.
В случае уверенности компании в надлежащей репутации контрагентов при начислении дополнительных сумм целесообразно обратиться в суд.
Можно попытаться доказать суду легальность фирмы, если у неё имеются сотрудники, сайт с объявлениями о работе и арендуемый офис, а не только генеральный директор и учредители.
Если контрагентом является компания, работающая в сфере посредничества или предоставления информации и хранящая базу клиентских контактов, не обязательно наличие основных средств, таких как оборудование, станки, автомобили и прочее имущество. Налоговые органы при проверках часто требуют наличия активов, нетипичных для данной деятельности компании.
Часть меньше целого
Вероятность оспаривания выше при частичном несогласии с дополнительными начислениями.
Частичное обжалование налоговых претензий часто оказывается успешным, когда внимание сосредоточено на оспаривании доначислений по наиболее перспективным эпизодам. При этом часть претензий не обжалуется, что помогает сформировать позицию для переговоров в отличие от полного оспаривания всех налоговых претензий.
Спор ради реконструкции
В современных судебных процессах популярна практика под названием налоговой реконструкции. Компаниям, применявшим схемы уклонения от налогов, начисляют недостающие налоги, равные сумме, которую уплатил бы законопослушный субъект в подобной ситуации.
Налоговая служба может полностью не признать затраты и льготы плательщика налога по операциям с партнерами, напоминающими однодневные компании, независимо от их реальности.
Суды считают необходимым учитывать налоговым органам экономическое значение сделок и пересчитывать налоги с учетом фактических условий совершения операций.
В подобной ситуации суды могут принять решение о признании части расходов и вычетов по операциям с реальными контрагентами в налоговой базе плательщика, невзирая на существование цепочки фиктивных контрагентов.
Дело № А40-131167/2020 с участием ООО «Спецхимпром» стало ярким примером проведения реконструкции, дошедшим до Верховного суда.
Судьи постановили, что у Федеральной налоговой службы имелись документы, подтверждающие возможность установления реального участника сделки.
При определении размера недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС налоговый орган не учел данные сведения, что могло вызвать произвольное завышение сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. В ходе нового рассмотрения спора компания добилась оспорить доначисление почти 41 млн руб. НДС и налога на прибыль.
P.S.В суде у вас есть шансы победить налоговую, но они малы. Чем раньше привлечь специалиста по налоговым проверкам, тем легче будет оспаривать спор. Частичное несогласие с доначислением повышает шанс на успешное обжалование. Налоговая реконструкция может снизить размер доначислений.