Министерство финансов считает, что распределение дивидендов имуществом является объектом налогообложения НДС. Многих это обязывает платить налог, а тех, кто этого не делает – штрафуют. Чиновники не отказываются от своей позиции. что подтверждает очередное письмо от 7 февраля 2023 г. № 03-03-06/1/9480.
С точки зрения государственных служащих, обязательна оплата налога с добавленной стоимости.
Конечно же, чиновники полагают, что налог на добавленную стоимость в случае распределения прибыли собственностью подлежит уплате. объектом налогообложения Операции по продаже товаров (работ, услуг) на территории России считаются реализацией, в том числе передачей имущественных прав, как за плату, так и на безвозмездной основе.
Выплата дивидендов имуществом влечёт за собой передачу прав, что признаётся основанием для обложения налогами НДС.
Существует множество разъяснений по данному вопросу (см., например, письмо Министерства финансов от 7 февраля 2018 г. № 03-05-05-01/7294). от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/1/54596).
Если размер дивидендов, которые выплачиваются в счет передачи имущества, равен его остаточной стоимости, то прибыль от реализации будет равна нулю.
Спор, который налоговики проиграли
Каждый судебный процесс определяется особенностями конкретного случая, поэтому выводы универсального характера неприменимы.
Налоговая служба проиграла спор, освещённый постановлением Второго арбитражного суда от 10 марта 2020 года № 02АП-714/20 по делу № А82-13935/2019.
В ходе судебного разбирательства инспекция представила убедительные доводы о необходимости облагать дивиденды имуществом налогами с добавленной стоимостью, квалифицируя такие выплаты как реализацию.
- В пункте 3 статьи 39 и в пункте 2 статьи 146 НК РФ операции по переходу права собственности на недвижимое имущество при распределении чистой прибыли как операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг) и не признаваемые объектом налогообложения НДС, не упомянуты.
- Следующий аргумент базируется на особенностях данного случая. Компания будто бы торговала недвижимостью, а участники приобретали её, оплачивая средствами, полученными ими в виде дивидендов.
Передача имущества служила не для распределения прибыли, а для его продажи и выхода из общества, чтобы уклониться от проверок налоговой инспекции, несмотря на отсутствие доказательств финансовых операций.
Судьи об объектах налогообложения
Арбитры не разделяют эту точку зрения. Налогообложение может распространяться на:
- реализация товаров (работ, услуг);
- имущество;
- прибыль;
- доход;
- расход
- Или другое событие с финансовой, количественной или материальной сущностью.
Появление данного условия Налоговый кодекс Российской Федерации считает основанием для обязанности налогоплательщика уплачивать налог (статья 38, пункт 1 НК РФ).
Реализация, доход и дивиденды
Объектом налогообложения НДС являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. К ним относятся продажи предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашениям о предоставлении отступного или новации, а также передачи имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Передача прав на товар, результат работы, услугу в обмен или бесплатно считается реализацией. облагается НДС.
Экономическая выгода в денежном или натуральном виде, подлежащая оценке по возможности ее определения и определяемая согласно главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» (п. 1 статьи 41 НК РФ), включается в базу и удерживается. налог на прибыль.
Дивиденд — это доход акционера, полученный при распределении прибыли после уплаты налогов, пропорционально его доле в уставном капитале организации.
В этом случае проверяющие пытались доказать, что передача имущества участникам — это не выплата дивидендов, а скрытая продажа по деньгам.
Судьи: НДС нет
Тем не менее судьи в этом деле однозначно квалифицировали выплату дивидендов не как реализацию, так как не обнаружили подтверждения получения денег за переданное имущество.
Компания выдала участникам дивиденды в виде недвижимости. К моменту выплаты размер нераспределенной прибыли равнялся распределённой сумме.
Фирма имеет право выплачивать дивиденды ежеквартально согласно Закону об ООО и собственному уставу, который устанавливает, что полученную прибыль можно распределять участникам в виде денежных средств или другого имущества, принадлежащего фирме.
Проверки не позволили подтвердить предполагаемые факты.
Некоторые продолжают считать, что налог на добавленную стоимость (НДС) необходимо начислять при выплате дивидендов имуществом, аналогично операциям по продаже.