Минфин считает, что выплаты дивидендов имуществом облагаются НДС.
Вместо оплаты многие уклоняются от налогов и рискуют быть оштрафованными. Чиновники придерживаются данной позиции. что подтверждает очередное письмо от 7 февраля 2023 г. № 03-03-06/1/9480.
Какой взгляд на уплату НДС занимают власти?
Конечно же, чиновники полагают, что налог на добавленную стоимость при распределении прибыли через имущество нужно уплачивать. объектом налогообложения К операциям по реализации товаров (работ, услуг) на территории России относятся также действия по передаче имущественных прав. на безвозмездной основе.
Налогообложение НДС возникает при выплате дивидендов имуществом из-за передачи прав на него.
Об этом существуют многочисленные разъяснения (см., например, письмо Минфина от 7 февраля 2018 г. № 03-05-05-01/7294). от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/1/54596).
Когда размер дивидендов, выплачиваемых за счет переданного имущества, соответствует его стоимости приобретения (остаточной стоимости амортизируемого имущества), и по такой цене оно передается учредителю, прибыль от реализации составит ноль.
Спор, который налоговики проиграли
Каждый судебный процесс определяется особенностями дела, поэтому выводы нельзя считать общими.
Второя арбитражный суд 10 марта 2020 года принял постановление № 02АП-714/20 по делу № А82-13935/2019, в котором налоговые органы потерпели поражение.
В судебном разбирательстве инспекция предъявила убедительные доводы о необходимости облагать дивиденды по НДС, относя их к реализации имущества.
- В пункте 3 статьи 39 и в пункте 2 статьи 146 НК РФ операции по переходу права собственности на недвижимое имущество при распределении чистой прибыли, как операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг) и не признаваемые объектом налогообложения НДС, не упомянуты.
- Следующий аргумент строится на специфических деталях дела. Фирма, предположительно, реализовывала недвижимость, а её участники приобретали её, используя полученные в виде дивидендов средства.
Передача имущества имела цель не распределения прибыли, а продажи его за пределами общества для уклонения от налоговой проверки. Подтверждения финансовых операций отсутствовали.
Судьи об объектах налогообложения
Судьи арбитражных судов высказались по-другому. Налогообложением могут облагаться:
- реализация товаров (работ, услуг);
- имущество;
- прибыль;
- доход;
- расход
- Или другое событие с оценочной, численной или материальной сущностью.
Появление этого факта, по мнению НК РФ, порождает для плательщика налога обязанность производить его уплату (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Реализация, доход и дивиденды
Объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории России, включая реализацию предметов залога и передачу товаров или результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Передача прав на товары, работы, услуги за плату или бесплатно считается реализацией. облагается НДС.
Экономическая выгода, выраженная в денежной или натуральной форме, подлежит учету при возможности ее оценки по величине, определяемой согласно главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такие доходы включают в базу и удерживают. налог на прибыль.
Дивиденд представляет собой любой доход, получаемый акционером от организации при распределении прибыли после уплаты налогов, пропорционально его доле в уставном капитале данной организации.
Проверяющие старались показать, что участники получили не дивиденды, а имущества за деньги под видом передачи активов. Из-за этого налог на добавленную стоимость был увеличен.
Судьи: НДС нет
Судьи в данном деле однозначно признали выплату дивидендов не реализацией, так как не обнаружили доказательств получения денег за переданное имущество.
Компания выдала участникам дивиденды в виде недвижимости. В день выплаты размер остаточной чистой прибыли совпадал с выплаченной суммой.
Компания может платить дивиденды каждый квартал согласно закону о ЗАО и собственному уставу, который гласит, что распределённая прибыль может быть отдана участникам в виде денежных средств или другого имущества, принадлежащего компании.
Проверка не дала возможности подтвердить предположения.
Некоторые всё ещё согласны с мнением представителей власти и считают необходимостью облагать НДС дивидендами, полученными имуществом, как с продажи активов.