Нужна ли инвентаризация?
Если предприятие не резервирует по спорным долгам и списанием дебиторской задолженности в прочие расходы после окончания срока давности. Выполнить проверку имеющейся задолженности и выдать распоряжение об её списанием. Судьи вынесли такое решение в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22 февраля 2024 г. № Ф06-12/2024 по делу № А55-29495/2022.
Судьи руководствовались нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Внести суммы дебиторской задолженности, по которым наступила исковая давность, в состав внереализационных расходов необходимо в год окончания срока исковой давности.
Для допустимой регистрации расходов НК РФ предъявляет два условия.
- Срок предъявления иска по долгу истёк.
- У плательщика налога имеются первоначальные бумаги, обосновывающие наличие долга.
Инспекция считала, что списание дебиторской задолженности в качестве расходов было незаконным, так как отсутствовали акты инвентаризации и приказы о ее списании. В то же время организация не формировала резерв по сомнительным долгам в налоговом учете.
Порядок списания безнадежного долга как в расходах, так и за счёт резерва по сомнительным долгам отличается.
Для выяснения размера резерва и списания долгов за счёт скопившихся сумм необходима инвентаризация и документация, связанная с её проведением (статья 266 НК РФ, пункт 4).
Дебиторская задолженность, срок предъявления иска по которой истек, признается внереализационной статьей расходов на основании другой нормы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Ее инвентаризация не требуется.
Меры по взысканию долга
Возможна списание безнадежной задолженности как расхода, если прошло время, отведенное законом для предъявления иска. не ставит в зависимость и от принятия мер по ее взысканию (см. письмо Минфина от 20 января 2022 г. № 03-03-07/2970).
Позицию применял Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 27 апреля 2023 года № Ф09-1461/23 по делу № А60-24555/2022.
Суд признал незаконным решение ИФНС о снятии задолженности из расходов и доначислении налога на прибыль из-за отсутствия действий фирмы по её взысканию.
Арбитры указали: для признания безнадежной задолженности расходом необходимо подтвердить ее реальность.
Вопросы о целесообразности причин возникновения долга, а также мер по его взысканию не входят в компетенцию налоговых органов и не могут влиять на законность учета соответствующих затрат налогоплательщиком.