Интересен такой вопрос: допустим, инспекция признала договор с самозанятым трудовым, переквалифицировала его, компания доначислила НДФЛ и взносы, но все время, пока самозанятый таковым был, платил НПД. Что тогда делать с этими деньгами?
При расчете базы по НДФЛ необходимо учитывать налог на профессиональный доход, уплаченный самозанятым.
Спор за НДФЛ
В ходе проверки выяснилось, что десять плательщиков налога на профессиональный доход, с которыми сотрудничала проверяемая компания по договорам, фактически являются работниками этой организации, а не самозанятыми.
В ходе совместной работы по измененным договорам предприятие произвело выплаты плательщикам НПД в размере почти одного миллиона рублей. На все перечисленные суммы инспекторы добавили НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.
Компания отказалась признавать решение контролеров и обратилась в суд.
После изучения дела судьи пришли к выводу: если предприятие выплачивало деньги самозанятым, а те уплачивали налог с полученной суммы, то расчет НДФЛ производится только с части, по которой налог не был уплачен. Ведь НДФЛ начисляется на доход работников, а так как в качестве самозанятых они уже перечислили НПД в бюджет, то и НДФЛ, пеня и штрафы нужно рассчитывать с остатка, а не со всего дохода работников.
При изменении договора с самозанятым на трудовой договор компания сможет уменьшить суммы НДФЛ, а также избегать пени и штрафов по этой статье. Пересчитать взносы не получится. Плательщики НПД не обязаны рассчитывать и оплачивать взносы самостоятельно.
Самозанятые могут осуществлять подобные выплаты на основании закона, однако исключительно по собственному желанию. Изменение условий договора с самозанятым не позволит снизить размер уплачиваемых взносов.
Признаки подмены трудовых отношений
Разбирая данный спор, стоит уделить внимание причинам переквалификации контрактов с самозанятыми. Судьи в указанном постановлении акцентировали внимание на мотивах трансформации видов договоров.
Судьи обнаружили ряд показателей, свидетельствующих о фальсификации трудовых договоров.
Арбитрами установлено, что:
-
Взаимодействие между самозанятыми и компанией было регулярным.
-
Стороны, заключая договор, определили в нём как раз трудовую функцию. То есть, участники НПД обязались систематически выполнять определённые работы, а не разовые задания для заказчиков.
-
В договорах не был указан точный объем выполняемых работ. Судьи подчеркнули важность самого процесса работы, а не конечного результата.
-
Сотрудники были интегрированы в производственный процесс предприятия.
-
Компания выплачивала работникам заработную плату каждый месяц.
-
Рабочее место предоставлялось сотрудникам предприятия.
-
В конечном итоге у всех обладателей самозарядных было лишь одно соглашение с проверенной организацией.
Судьи разделили мнение налоговиков, установив наличие трудовых отношений. Замена контрактов служила организацией для получения налоговой выгоды.
Этот список не исчерпывающий. Показателей замены трудовых отношений на отношения с самозанятыми много.
Редакция «ПБ»
Определить подмену трудовых отношений помогают общие критерии — изучите их подробнее в полном тексте статьи. Как верно считать налог на доходы физических лиц при договоре с самозанятым, если его признали трудовым? на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».